Как компании помогают друг другу расплачиваться без налоговых последствий

780

Если в холдинге одна компания не может рассчитаться с контрагентом, например при аресте счета, другая может сделать это за нее, избежав не только договорных неустоек, но и налого- вых последствий. На практике используют два способа

Самый простой вариант — перевести деньги со счета одной компании на счет другой. Дружественные компании с долей в уставном капитале более 50 процентов могут передавать друг другу деньги без налога на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). А если доля меньше, можно внести средства на пополнение чистых активов. Платить налог также не надо (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но такие операции невозможны, если надо передать деньги компании с арестованным счетом. Переведенные средства тут же окажутся под арестом. На практике решить эту проблему можно двумя способами.

СПОСОБ № 1
КУПИТЬ ДОЛГ И ПРОСТИТЬ ЕГО
+ Не надо переводить деньги, легко оформить
– Есть риск претензий из-за разъяснений чиновников

Предположим, материнская компания должна деньги поставщику или банку, но погасить этот долг не может. Необходимо, чтобы с кредитором рассчиталась другая организация — «дочка» с долей «мамы» в уставном капитале более 50 процентов. На первом этапе «дочка» приобретает у кредитора право требования долга «мамы» по договору уступки права требования и становится новым кредитором. В дальнейшем этот долг надо обнулить.

«Дочка» может сразу простить выкупленную задолженность, заключив с материнской компанией соглашение о прощении долга. Поскольку доля участия больше 50 процентов, доходов не возникает. Но, по мнению Минфина, при таком оформлении у первоначального должника возникает доход (письмо от 08.02.13 № 03-03-06/1/3094). Ведь в данном случае не было передачи имущества. Деньги «дочка» передала кредитору, а не своему контрагенту. Тем не менее судьи считают такие выводы неверными. Ведь «дочка», по сути, сберегла деньги своего контрагента. А значит, компания их получила (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.08.12 № А41-43249/11).

Меры налоговой безопасности. «Дочка» должна купить долг по цене, которая соответствует сумме долга материнской компании. Это докажет, что дочерняя организация не преследовала цели извлечь дополнительную выгоду, а хотела только помочь дружественной компании.

СПОСОБ № 2
КУПИТЬ ДОЛГ, ПЕРЕВЕСТИ ЕГО В ЗАЕМ И ПРОСТИТЬ
+ Не надо переводить деньги, меньше рисков
– Обязательство надо передать в несколько этапов

Второй вариант менее рискованный. В цепочку операций по прощению долга можно добавить еще одно звено. На первом этапе надо перевести обязательство, которое возникло из договора цессии, в заем (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Тогда первоначальное обязательство прекращается, а возникает новое (новация). Уже в рамках договора займа «дочка» погашает долг дружественной компании (см. схему). А значит, облагаемых доходов в холдинге не возникает. С этим согласен Минфин (письмо от 14.10.10 № 03-03-06/1/646).

Схема. Как компании передают обязательства «дочке»

Как компании помогают друг другу расплачиваться без налоговых последствий

Аргумент тут следующий. Чтобы доход не учитывать при расчете налога на прибыль, Минфин требует передать имущество, в том числе деньги. А из самого понятия договора займа следует, что он считается заключенным с момента передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Меры налоговой безопасности. Чтобы заменить обязательство на заем, надо заключить соглашение в той же форме, что и договор займа. То есть между компаниями должен быть письменный договор (п. 2 ст. 818 ГК РФ).

Оценка налоговой безопасности обоих способов

Чиновник Практик Наша оценка
Елена Мелконян,советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Игорь Богомолов, ведущий консультант BDO в России Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Оба варианта возможны, но рискованны. Первый способ с прощением долга вызовет сомнение у проверяющих, так как в разъяснениях Минфин требует учитывать доходы. Судебная практика в пользу компаний, но нет четкой позиции ВАС РФ. Во втором варианте с прощением долга, переведенного в заем, тоже есть риски. «Дочка» и «мама» взаимозависимы, и инспекторы могут усмотреть признаки необоснованной налоговой выгоды Новация обязательства в заем сама по себе не порождает факта передачи денежных средств. А значит, инспекторы могут занять позицию Минфина: в этих сделках не применяется статья 251 НК РФ. Поэтому надо признать доходы. Кроме того, спорным может быть вопрос о новации обязательства в заемное. При новации должны быть другие предмет и способ исполнения, а в данной сделке они по сути не меняются Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка
Как компании помогают друг другу расплачиваться без налоговых последствий
Оценка
Как компании помогают друг другу расплачиваться без налоговых последствий
Оценка по «Калькулятору» Как компании помогают друг другу расплачиваться без налоговых последствий

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль