Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александра Бахвалова (Минфин)

746

Налог на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александра Бахвалова (Минфин)Александра Бахвалова, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Доходы от продажи недвижимости признают на дату акта

— В декабре прошлого года мы заключили с покупателем сделку по продаже недвижимости. Тогда же подписали акт приема-передачи, отдали документы на регистрацию. Но из-за ошибок в бумагах Росреестр приостановил регистрацию на 30 дней. Надо ли нам учитывать доходы от реализации недвижимости до регистрации прав покупателя на нее?

— Да, надо.

— А в каком периоде учесть доходы?

— Доходы надо отразить в декларации за 2012 год. Вы передали имущество по акту в декабре. А значит, на ту дату, когда вы исполнили свои обязательства по передаче актива, надо признать доходы (письмо Минфина России от 07.09.12 № 03-03-06/2/100. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

С 1 января 2013 года действует новая норма о том, что доходы учитывают на дату подписания передаточного акта (п. 3 ст. 271 НК РФ). Ранее эта позиция была спорной. Налоговики требовали учесть доход на дату передачи активов. А по мнению судей, доходы возникают, когда права на недвижимость зарегистрированы (постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.11 № 15726/10). Значит, если компания передала объект по акту в прошлом году, доходы можно учесть только на 1 января 2013 года, то есть в декларации за первый квартал 2013 года. Не исключено, что инспекторы с этим будут спорить. Но если доход значителен, то выгоднее его перенести на 2013 год. Это отсрочит уплату налога. Если спор и возникнет, то высока вероятность, что судьи поддержат компанию.

Как списать плату за парковку возле офиса

— Мы арендуем здание, возле него есть платные парковочные места. На парковке стоит служебный транспорт компании, а два места используют директор и его зам для своих личных машин. За парковку они не платят, мы перечисляем плату за счет средств компании. Вправе ли мы списать эти расходы?

— Вы вправе списать только часть платы за парковку. То есть за те машины, которые числятся на балансе и используются в деятельности компании. А вот плату за парковочные места для работников списать нельзя. Это расходы в пользу сотрудников, а не в интересах компании (п. 29 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Плату за услуги нам выставляют по итогам месяца за общее количество мест. При этом в акте на услуги не конкретизируется, на каких местах какие автомобили стоят. Как нам выделить долю, которую мы вправе списать на расходы?

— Надо посчитать, сколько мест занято под личные машины. К примеру, разделить всю стоимость парковки за месяц на количество машиномест. Так вы определите стоимость одного парковочного места. Если весь месяц на этих местах стояли личные машины сотрудников, то эту часть расходов учитывать не надо.

— А если на одном месте в будни стоят автомобили сотрудников, а в выходные машины компании, нам тоже надо определять долю?

— Да, надо. К примеру, стоимость одного парковочного места разделить на общее число дней в месяце и умножить на число дней парковки служебного транспорта. Эту часть парковки за место можно списать, а остальную не учитывать в расходах. Такой расчет можно оформить бухгалтерской справкой.

срок для возврата авансов по прибыли — три года со дня уплаты

— С 2008 года у нас убытки по декларации. Но за девять месяцев 2008 года была прибыль и мы перечислили в бюджет авансовые платежи. С того периода перечисленные авансы не возвращали и не зачитывали. Теперь по итогам 2012 года прибыль и надо перечислить налог за год. Вправе ли мы зачесть в счет налога ранее перечисленный аванс?

— Нет, не вправе. Заявление о зачете или возврате авансов по прибыли компания вправе подать лишь в течение трех лет со дня их уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Получается, что аванс по налогу пропадает. Вправе ли мы эту сумму списать в расходы как безнадежный долг?

— Нет, так вы тоже поступить не вправе. Сам налог не учитывается в расходах. Основание — пункт 4 статьи 270 НК РФ. А раз компания не обратилась за возвратом переплаты в течение трех лет, нет оснований списать налог как безнадежный долг (письмо Минфина России от 08.08.11 № 03-03-06/1/457. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Трехлетний срок на возврат авансов компания вправе считать не от даты их перечисления, а от момента представления годовой декларации, но не позднее срока для ее подачи в ИФНС (28 марта). Например, если излишне перечислен аванс за девять месяцев 2008 года, а декларация сдана 28 марта 2009 года, то срок на возврат истекает 28 марта 2012 года. Эта позиция спорная, и не исключено, что инспекция откажет в возврате налога. Тогда отказ можно обжаловать в УФНС или в суде. Судьи на стороне компаний (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.11 № 17750/10).

Вопрос от редакции. Какая «первичка» с 2013 года подтверждает расходы?

— С 2013 года унифицированные формы «первички» больше не обязательны. И компании получили право разработать свои бланки. Если компания утвердила в своей учетной политике форму накладной вместо ТОРГ-12, а у контрагента другой бланк, подойдет ли он для подтверждения расходов?

— Да, конечно, подойдет. В данном случае компания списывает расходы на основании документов поставщика. Если в этой «первичке» есть все обязательные реквизиты, то этого документа достаточно для признания затрат (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ. — Примеч. ред.). Других требований в законе № 402-ФЗ и Налоговом кодексе нет.

— В состав обязательных реквизитов «первички» не входит печать. Но на типовой форме ТОРГ-12 есть отметка для штампа «М. П.». Если поставщик решил, что применяет унифицированные формы, должна ли на них стоять печать?

— Да, должна. Если поставщик применяет унифицированную форму, к примеру ТОРГ-12, в ней предусмотрены печати для компании, отгрузившей товар, и для получателя продукции. Значит, без печати на накладной покупатель не вправе признать расходы.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль