Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществу

1130

Движимые объекты больше не облагаются налогом на имущество. Но чтобы они случайно не попали в квартальную отчетность и налоговую базу, надо срочно наладить раздельный учет и разобрать имущество на движимое и недвижимое. Время еще есть.

Сроки уплаты авансов и сдачи расчета по налогу на имущество за первый квартал в каждом регионе свои. Как правило, это конец апреля. До этого момента необходимо разобраться с тремя важными делами, чтобы не платить за движимое имущество, принятое на учет после 1 января 2013 года (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

ДЕЛО № 1
НАЛАДИТЬ РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ

Формально компании не обязаны вести раздельный учет имущества, но, чтобы не запутаться в облагаемых и необлагаемых объектах, он просто незаменим. Кроме того, у раздельного учета гораздо больше преимуществ, чем у общего учета (см. таблицу).

Организовать раздельный учет облагаемого и необлагаемого имущества можно двумя способами.

Первый способ предполагает, что компания вводит отдельные субсчета к счету 01 «Основные средства» и счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Так же она будет начислять амортизацию по облагаемому и необлагаемому имуществу на отдельном субсчете к счету 02 «Амортизация основных средств». Потребуется как минимум три субсчета: для недвижимого имущества, для движимого имущества, принятого к учету до 1 января 2013 года, а также движимого имущества, принятого к учету после 1 января 2013 года. Недвижимость стоит выделить отдельно, поскольку в годовой декларации по налогу ее показывают отдельно в строке 141.

Такое разделение позволит сразу определить базу по налогу. Для этого достаточно взять остатки на субсчетах по недвижимости и движимому имуществу, принятому на учет до 1 января. Мы считаем, что такой способ наиболее удобный и он подходит большинству компаний.

Второй способ заключается в том, что компания составляет отдельные ведомости для облагаемых и необлагаемых активов. Для этого потребуется вести аналитику к счетам 01 и 03 по конкретным активам. В одной ведомости компания будет записывать облагаемые активы, в другой — необлагаемые. Но подсчет базы потребуется делать вручную, а это менее удобно.

Почему выгодно вести раздельный учет

Есть раздельный учет Нет раздельного учета
Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуМожно быстро посчитать базу по налогу на имущество, отбросив необлагаемые активы Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуНалоговикам будет сложнее проверить, правильно ли компания рассчитывает налоговую базу, а значит, им будет труднее обнаружить ошибки
Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуМожно наладить автоматическую выборку облагаемых активов в бухгалтерской программе Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуПотребуется вручную выбирать облагаемые и необлагаемые активы и оформ-лять бухгалтерскую справку
Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуСнижается вероятность ошибки в подсчете налоговой базы по имуществу Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуЛегко ошибиться в подсчете базы и переплатить налог за необлагаемые активы
Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуМожно быстро подготовить пояснения, если инспекция попросит объяснить, почему остаточная стоимость в балансе отличается от базы по налогу на имущество Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуПроблематично наладить автоматическое формирование налоговой базы по налогу на имущество
Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществуМожно запутаться при постановке на учет нового актива и выбрать не ту категорию для основного средства (облагаемые вместо необлагаемых), поэтому периодически потребуется проводить ревизию в раздельном учете  
ДЕЛО № 2
ОПРЕДЕЛИТЬ, ГДЕ ДВИЖИМОЕ, А ГДЕ НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО

Освобождены от налога движимые активы. С большинством основных средств никаких проблем не возникает. Оборудование, транспортные средства (за исключением кораблей и самолетов), мебель, различная техника и т. п. — все это движимое имущество, за которое не надо платить налог, если оно куплено в этом году. Здания и сооружения соответственно недвижимость (ст. 130 ГК РФ). Она, как и прежде, налогом облагается. Но все гладко только в теории. На практике у компаний возникла масса проблем с тем, что относить к облагаемой и необлагаемой категории.

Вопросы возникают с имуществом, которое непосредственно связано со зданиями и сооружениями: коммуникации, перегородки, лифты, система видеонаблюдения, конвейеры и производственные линии, встроенная мебель и т. д. Если строго следовать нормам ГК РФ, это движимое имущество. Ведь право собственности на него отдельно не регистрируется, оно не связано с землей, а в учете числится под отдельным инвентарным номером. Но, как мы выяснили, у Минфина на этот счет другое мнение.

По мнению чиновников, следует руководствоваться следующим правилом: имущество внутри здания, которым можно пользоваться отдельно от самого здания, — это движимые активы, то есть имущество, которое не может существовать отдельно от здания (оно представляет собой единый комплекс), надо относить к недвижимости и с его стоимости платить налог.

Чиновники ссылаются на положения статьи 2 Федерального закона от 30.12.09 № 384-ФЗ. Там перечислено, что входит в систему инженерно-технического обеспечения зданий. Это, в частности, система канализации, электросети, отопление, лифты и т. д. Все остальное можно отнести к движимым объектам (письмо Минфина России от 16.10.12 № 07-02-06/247). Подробнее по каждому объекту см. рисуно.

Не исключено, что, несмотря на рекомендации чиновников, проверяющие засомневаются в правильной классификации того или иного объекта и решат, что компания намеренно уходит от налога, занижая базу. Поэтому по всем активам, в отношении которых у компании есть сомнения, к какой категории их отнести, стоит подготовить дополнительные документы. Например, заключение инженерной службы или производителя о том, что основное средство можно демонтировать без ущерба и перенести на другое место.

ДЕЛО № 3
ИЗУЧИТЬ НОВЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯ ФНС О ЗАПОЛНЕНИИ АВАНСОВОГО РАСЧЕТА

С этого года в авансовых расчетах и декларации по налогу на имущество надо будет отражать только недвижимость и движимые активы, которые облагаются налогом. Активы, которые с 2013 года не облагаются налогом, показывать вообще не потребуется. Это подтвердила ФНС России в недавнем письме от 12.02.13 № БС-4-11/2301@. Кроме того, налоговики рассказали, что менять формы отчетности они не планируют.

Поскольку форма отчетности не меняется, скорее всего не изменятся и контрольные соотношения, по которым налоговики проводят «камералку» отчетов. Соотношения предполагают, что база по налогу на имущество должна совпадать с остаточной стоимостью активов в балансе. Но теперь такого совпадения не будет, поскольку новые активы будут попадать в баланс, но не в декларацию. Поэтому не исключено, что налоговики будут просить пояснить расхождения. Такие пояснения стоит заранее готовить вместе с отчетностью. Если налоговикам они понадобятся, то у компании уже будет все готово.

 Три важных дела надо срочно провернуть перед квартальной отчетностью по имуществу

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 39.78%
  • Код 01 41.94%
  • Код 14 18.28%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль