Минфин одобрил новый способ экономии по налогу на имущество

926
<Об уплате налога на имущество>

Подержанные движимые активы, купленные в 2013 году, не облагаются налогом на имущество. Момент, когда бывший владелец включил эти активы в состав основных средств, не имеет значения. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 07.02.13 № 03-05-05-01/2766 (ответ на частный запрос).

Налог можно не платить

Движимые активы, поставленные на учет в 2013 году, от налога освободила обновленная редакция пункта 4 статьи 374 НК РФ. Но неясность возникла из-за того, что новое правило можно прочесть двояко.

Цитируем закон

«Не признаются объектами налогообложения: <…> движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств».
Подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса.

При буквальном прочтении можно сделать вывод, что если актив был поставлен на учет до 2013 года, а потом перепродан, то на него льгота не распространяется. Ведь первоначальный собственник принял имущество на учет в качестве основного средства до 1 января текущего года. Тем более что в приведенной норме о бывших в употреблении объектах вообще ничего не сказано. Но в комментируемом письме Минфин сообщил, что для применения новой льготы дата принятия имущества на учет у прежнего владельца не имеет значения. Главное, чтобы новый собственник поставил актив у себя на баланс в 2013 году.

Этими разъяснениями Минфин, по сути, подтвердил законность способов экономии налога на имущество за счет перепродажи активов, например, внутри холдингов или в сделках с дружественными контрагентами (см. подверстку).

Движимые объекты удобнее учитывать отдельно

Чтобы не запутаться, какие активы в этом году облагаются налогом на имущество, и случайно не перечислить в бюджет лишние суммы, все движимые объекты, поставленные на учет после 1 января, удобнее учитывать отдельно. Есть два способа организовать раздельный учет.

Первый — учесть необлагаемое имущество обособленно от остальных активов. То есть на отдельных субсчетах к счету 01 «Основные средства» и счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Так же начислять и амортизацию — на отдельном субсчете к счету 02 «Амортизация основных средств». Это более удобный способ, так как упрощает расчет налога на имущество за облагаемые активы. Достаточно исключить из базы по налогу суммы остатков по «необлагаемым» субсчетам, и компания получит налоговую базу.

Второй способ — вести аналитику к счетам 01 и 03 в разрезе активов. То есть понадобится формировать две ведомости по движимому имуществу — введенному в эксплуатацию до 1 января 2013 года и после. Объекты, отраженные в первой ведомости, будут облагаться налогом на имущество, во второй — нет.

Как экономят налог на имущество

На практике компании используют два популярных способа минимизации налога на движимое имущество.

Взаимная перепродажа активов. Суть в том, что компания продает дружественному контрагенту движимое имущество, а затем покупает у него аналогичные или другие активы. Оба новых собственника не будут платить налог на имущество за купленные основные средства. Способ безопасен, если компании продают и покупают разные активы. Если же активы будут идентичны, то у инспекторов могут возникнуть подозрения в фиктивности сделки.

Продажа и обратный выкуп. Суть в том, что компания продает дружественному контрагенту активы, а потом выкупает их назад. Данный способ более рискован, чем предыдущий. Ревизоры наверняка поставят под сомнение деловую цель сделки. Поэтому в договоре надо прописать, что покупатель вправе продать имущество назад, если сочтет его использование ненужным, а бывший владелец обязан купить активы. Такое решение обоснует обратный выкуп имущества.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль