Можно ли списать доначисленную сумму НДС в расходах

2378
Часто при доначислении компании НДС по результатам выездной проверки возникает много спорных ситуаций. Налоговики доначисляют налог, а учесть эти суммы в расходах не разрешают. Суды же в большинстве таких случаев на стороне налогоплательщиков.

Контролеры обосновывают свою позицию тем, что при определении налоговой базы по прибыли затраты в виде сумм налогов, предъявленных поставщиком покупателю, не учитываются (п. 19 ст. 270 НК РФ). К тому же перечень случаев, когда суммы НДС учитываются в стоимости материальных ценностей (п. 2 ст. 170 НК РФ), является закрытым. Поэтому включать в состав налоговых расходов НДС, уплаченный компанией при приобретении товаров нельзя. Аналогичного подхода придерживаются и некоторые суды (ФАС Западно-Сибирского округа от 04.05.06 № Ф04-2519/2006(22119-А27-29)).

У арбитров нет единой позиции по данному вопросу, но большинство из них разрешают учитывать в расходах НДС, доначисленный по итогам проверки (постановления ФАС Северо-Кавказского от 10.08.09 № А32-5096/2007-12/27 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 17.11.09 № ВАС-14504/09), Западно-Сибирского от 04.12.06 № Ф04-7977/2006(28867-А27-34), от 26.10.06 № Ф04-7200/2006(27937-А27-7) округов). При этом судьи отклоняют ссылки налоговиков на положения пункта 19 статьи 270 НК РФ. Поскольку в этой норме речь идет о налоге, полученном от покупателей, а не об уплаченном поставщикам НДС при приобретении компанией товаров. Основанием же для учета НДС в составе затрат служит подпункт 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, позволяющий включать в расходы суммы невозмещаемых налогов.

А вот упрощенцам можно смело исключать доначисленный НДС из состава своих доходов при расчете налоговой базы по единому налогу. Речь идет о ситуациях, когда компания, применяющая упрощенку, несмотря на то, что она не является плательщиком НДС, предъявила налог своим покупателям. То есть выставила им счет-фактуру. Тогда в случае, если упрощенец не уплатил предъявленный покупателям НДС в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), проверяющие могут взыскать с него данный налог.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 01.09.09 № 17472/08 четко указано, что если упрощенец выставил счет-фактуру с НДС, то сумма налога в его доходы не включается. Правда, добиваться права на такую корректировку единого налога придется в суде. Поскольку и чиновники, и налоговики до сих пор не согласились с таким мнением высших судей. И продолжают выпускать разъяснения с противоположной позицией (письма ФНС России от 08.06.11 № ЕД-20-3/690, Минфина России от 21.09.12 № 03-11-11/280).

По материалам статьи «Как оспорить расчет налоговой базы при взаимовлиянии налогов и отменить доначисления» в журнале «Практическое налоговое планирование».

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль