Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год

12511

В прошлом году из-под пера Минфина и ФНС вышло полсотни новых разъяснений по заполнению 2-НДФЛ . Мы систематизировали все, что накопилось от чиновников, вывели опасные и безопасные реквизиты справок, а также подготовили образцы, которые помогут отчитаться быстро и без помех).

Справки о доходах 2-НДФЛ за 2012 год компаниям предстоит в этом году сдать не позднее 1 апреля. Сам бланк и порядок его заполнения остались прежними (утв. приказом ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@). Но при подготовке справок стоит перепроверить семь реквизитов, на которые инспекторы в этом году обращают особое внимание.

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год– при ошибках в этих реквизитах справки не пройдут проверку в инспекции, их потребуется переделать

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год– при ошибках в этих реквизитах справки пройдут проверку, но инспекторы могут запросить пояснения

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год  Признак формы

Все справки 2-НДФЛ о доходах надо сдавать с признаком 1. Признак 2 подходит только для справок о невозможности удержать налог (компании сдавали их не позднее 31 января). Если сейчас в справках будет признак 2, то инспекция их не примет.

В региональных УФНС, как мы выяснили, до сих пор нет однозначного мнения о том, надо ли подавать справки с признаком 1 на «физиков», с доходов которых невозможно удержать налог. С одной стороны, компания в январе уже представила на них справку с признаком 2. С другой — сообщение о неудержанном НДФЛ и сообщение о доходе — разные обязанности налогового агента (ст. 226, 230 НК РФ).

Мы считаем, что безопаснее повторно сдать справки за «физиков», с которых не удержан налог. 2-НДФЛ надо оформить с теми же суммами (то есть показать доходы без удержанного и перечисленного налога), но с признаком 1. Тем более что так рекомендует поступать Минфин (письмо от 27.10.11 № 03-04-06/8-290). Иначе у инспекторов будут основания оштрафовать компанию на 200 рублей за каждую непредставленную справку (ст. 126 НК РФ).

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год Облагаемые доходы

В справке 2-НДФЛ надо отражать доходы, из которых компания удерживает НДФЛ (например, зарплату, отпускные, компенсацию за отпуск). Доходы, которые «физик» обязан декларировать сам, а также выплаты, освобожденные от налога, включать не надо. Это касается, к примеру, вознаграждений предпринимателям, оплаты приобретенного у «физика» товара и т. п. Если компания отразит в справке необлагаемые доходы, налоговики могут попросить уточнить или аннулировать 2-НДФЛ.

Еще налоговики теперь обращают внимание на отпускные, переходящие с одного месяца на другой. С прошлого года их безопаснее отражать в том месяце, в котором компания выдала их работнику (письмо ФНС России от 09.04.12 № ЕД-4-3/5888@). В прошлом году Президиум ВАС РФ подтвердил, что датой получения дохода в виде отпускных является день их выплаты, поэтому именно в этот день надо исчислить и удержать налог с общей суммы (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11709/11). Если инспекторы увидят, что компания разбила отпускные на два месяца, они могут решить, что налог удержан несвоевременно. А значит, затребуют пояснения. Давать их компания не обязана, ведь справки 2-НДФЛ не являются декларацией и налоговики не вправе их «камералить» (ст. 88 НК РФ). Но отказ дать сведения наверняка приведет к спору и может спровоцировать вызов на комиссию.

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год Сумма налога исчисленная

Если у сотрудника есть доход, то исчисленную сумму НДФЛ надо показать в строке 5.3. Если строку оставить пустой, то справки не пройдут. И компания получит отрицательный протокол. Эту строку надо заполнить, даже если компания не удержала и не перечислила НДФЛ в бюджет.

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год Сумма налога перечисленная

Обычно у компаний не возникает сложностей с заполнением строки 5.5 . Они там ставят ту же сумму, что и в строках 5.3 и 5.4. То есть перечислено налога столько же, сколько начислено и удержано. Но есть одна ситуация, для которой заполнение этой строчки не урегулировано.

Некоторые компании в прошлом году возвращали работникам налог, излишне удержанный у них в 2011 году. Для возврата компании уменьшали сумму перечисленного НДФЛ за 2012 год. Так рекомендовал поступать Минфин (письмо от 24.12.12 № 03-04-05/6-1430).

Но сейчас технически показать такой возврат в справках 2-НДФЛ за 2012 год невозможно. Поэтому налоговики предлагают оформить все так, как будто возврата никакого не было. Сначала представить на сотрудников, которым вернули НДФЛ, уточненные справки за 2011 год. В них показать верные (уменьшенные) суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога. При этом строку 5.6 «Излишне удержанный налог» не заполнять (письмо ФНС России от 13.09.12 № АС-4-3/15317).

Со справками за 2012 год ФНС рекомендует поступать так же. То есть не показывать возврат, а в строке 5.5 отразить ту сумму, что удержана, как если бы она поступила в бюджет.

Налоговики наверняка сверят общую сумму по строке 5.5 всех справок с НДФЛ, фактически поступившим в бюджет за 2012 год. Так как эти данные будут отличаться, инспекция запросит пояснения. Можно не дожидаться запроса, а одновременно со справками направить письмо о причине расхождений.

Когда вы будете сдавать 2-НДФЛ?

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год  Излишне удержанный налог

В идеале в строке 5.6 справки должен стоять прочерк. Налог в ней надо показывать, только если компания не вернула и в ближайшее время не сможет вернуть работнику переплату.

Может получиться, что компания действительно удержала НДФЛ больше, чем следовало. Например, если работник только в конце года напишет заявление на «детский» вычет, его все равно надо будет предоставить с начала года (п. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому у работника возникнет переплата, которую надо вернуть ему на счет в банке (письмо Минфина России от 23.07.12 № 03-04-06/8-207). Но если компания вернула налог не в декабре, а в январе или феврале 2013 года, в справке 2-НДФЛ за 2012 год все равно не требуется заполнять строку 5.6 . Главное, чтобы налог был возвращен до подачи справок, подтвердили в ФНС.

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год Неудержанный налог

В строке 5.7 данные могут быть отражены только в двух случаях. Во-первых, если компания имела возможность, но не удержала НДФЛ с дохода «физика». За такое нарушение предусмотрен штраф по статье 123 НК РФ — 20 процентов от неудержанной суммы. Во-вторых, эту строчку надо заполнить, если компания в январе сдала справку с признаком 2 (о невозможности удержать налог), а сейчас сдает ее на того же человека уже с признаком 1. В последнем случае в справке надо показать все доходы, включая те, с которых невозможно удержать налог. А сам налог показать в строке 5.7.

При заполнении справки может выясниться, что в прошлом году компания не удержала какую-то сумму налога по ошибке. В такой ситуации ФНС, как мы выяснили, разрешает не заполнять строку 5.7 , если до момента подачи справок компания успеет доудержать и перечислить налог. Это выгодно компании, потому что откладывает уплату пеней и штрафа за несвоевременное удержание налога. В справке исчисленный и удержанный налог будет одинаковым. А о нарушении инспекторы узнают только на выездной проверке и только если ее проведут.

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год Адрес

С этим реквизитом проблем обычно не бывает — адрес переносится в строку 2.8 из классификатора адресов (КЛАДР). Ошибка возможна, если в компании работают иностранцы. В строке 2.8 надо отражать место жительства работника в России. Но, как нам рассказали в региональных УФНС, в эту строку иногда пытаются вписать адрес иностранца у него на родине. Если иностранный адрес отразить вместо российского, программа налоговиков не примет справки. Их понадобится переделать.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2012 год

Всё, что вам нужно для безупречной сдачи справок 2-НДФЛ за год

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 6.67%
  • Да, но мы все равно отвечаем 53.33%
  • Нет 40%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль