Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур

683

Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактурСветлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

При возврате аванса возможен вычет

— Получили аванс от покупателя и перечислили с него НДС. Договор впоследствии мы расторгли, а предоплату вернули покупателю. Вправе ли мы поставить к вычету ранее уплаченный нами НДС с аванса?

— Да, вправе. При расторжении договора и возврате аванса покупателю уплаченный с предоплаты налог можно поставить к вычету. Такое право дает пункт 5 статьи 171 НК РФ. Вы полностью вернули аванс покупателю?

— Да, аванс мы вернули полностью. Но по требованию покупателя сумму мы перечислили не на его расчетный счет, а на счет его контрагента. Это имеет значение?

— Нет, не имеет. Главное, чтобы у компании были первичные документы, которые подтвердят, что аванс был возвращен именно покупателю. Это могут быть выписка банка, платежное поручение и письмо покупателя с просьбой вернуть аванс на счет третьего лица.

Ошибка в адресе покупателя не мешает вычету

— Заключили договор с перевозчиком на доставку купленных товаров на наш склад. Товары нам доставили, но при проверке инспекторы обнаружили, что в счете-фактуре перевозчика неправильно написан наш адрес. Есть неточность в названии улицы и номере дома. Вправе ли нам в таком случае отказать в вычете НДС?

— Наименование продавца, покупателя, название товара, его стоимость и ставка налога отражены верно?

— Да, правильно.

— В таком случае ошибка в адресе покупателя не является основанием для отказа в вычете. Это следует из пункта 2 статьи 169 НК РФ. Но у компании должны быть первичные документы, которые подтвердят, что товар был доставлен на ваш фактический адрес, как, например, товарно-транспортная накладная.

Комментарий «УНП»

Инспекторы не вправе отказать в вычете, если в строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры вообще нет адреса торговых точек покупателя, куда фактически доставлен товар. Ведь инспекторы при проверке могут увидеть эту информацию по другим документам. Например, по договору и накладным. Согласны с этим и специалисты Минфина (письмо от 02.05.12 № 03-07-09/44).

Восстановить НДС можно по бухгалтерской справке

— С 2013 года перешли на «упрощенку». Ранее принятый к вычету НДС по товарам и оборудованию, которые теперь будем использовать на упрощенной системе, мы восстановили. Как надо было отразить эту операцию в книге продаж?

— Надо зарегистрировать счета-фактуры по таким товарам и оборудованию в книге продаж в четвертом квартале 2012 года. По товарам и материалам восстанавливается полная сумма принятого к вычету НДС. А вот по основным средствам налог восстанавливают пропорционально остаточной стоимости этих объектов по данным бухучета и без учета переоценок. Дополнительные листы к книге продаж в таких случаях оформлять не надо. Подтверждают это и Правила ведения книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

— А как быть, если счет-фактура не сохранился?

— В книге продаж можно зарегистрировать бухгалтерскую справку. Подтверждает это и письмо Минфина России от 20.05.08 № 03-07-09/10.

При «упрощенке» НДС надо заплатить всей суммой сразу

— Недавно мы перешли на упрощенную систему, но планируем по-прежнему выставлять покупателям счета-фактуры с НДС. Вправе ли мы перечислять НДС в том же порядке, что и на общей системе?

— Нет, не вправе. Когда компания выставляет покупателю счет-фактуру с НДС, не являясь при этом налогоплательщиком этого налога, то действует особый порядок. Перечислить НДС надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором была реализация с НДС. Основание — пункт 4 статьи 174 НК РФ.

— Выходит, что мы не вправе наравне с компаниями на общей системе платить НДС в бюджет по 1/3 от рассчитанной суммы в течение следующих трех месяцев?

— Да, на компании, которые применяют упрощенную систему и выставляют покупателям счета-фактуры с НДС, не распространяется порядок уплаты налога по частям.

На агентский НДС необходима отдельная платежка

— Заключили договор с иностранным поставщиком. При перечислении ему денег мы как налоговые агенты должны заплатить НДС. Но у нас заявлен налог к возмещению. Код бюджетной классификации один. Вправе ли мы зачесть свой НДС?

— Нет, не вправе. Налог надо перечислить одновременно с выплатой денежных средств. Основание — пункт 4 статьи 174 НК РФ.

— На агентский налог необходима отдельная платежка?

— Да, именно так. Перечисление НДС в бюджет отдельным платежным поручением обязательно. Более того, удержанный из дохода иностранного контрагента налог вы вправе заявить к вычету только на основании платежки на уплату НДС в бюджет. Это закреплено в пункте 3 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Из кодекса не следует, что компания вправе зачесть свой НДС в счет агентского. Налоговики против зачета, но судебная практика противоречива. Одни судьи разграничивают обязательства налогоплательщика и налогового агента и запрещают зачет (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.02.11 № КА-А40/393-11). Другие, напротив, разрешают зачет, поскольку кодекс его не запрещает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.07.11 № А40-101855/10-114-548). Безопаснее заплатить агентский НДС отдельной платежкой.
 

6 февраля состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Трудовое законодательство». На связи Юлия Викторовна Беседа, начальник отдела Государственной инспекции труда в г. Москве, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 6 февраля.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль