Переход на «вмененку» и расчет единого налога

699

Переход на «вмененку» и расчет единого налога Ольга Борзунова, государственный советник РФ 3-го класса

Как сообщить о закрытии магазина на «вмененке»

— У компании есть в городе несколько розничных магазинов, они на ЕНВД. Недавно расторгли договор аренды помещения под один из магазинов. Надо ли уведомить об этом инспекцию?

— Да, конечно. При закрытии обособленного подразделения компании в течение трех рабочих дней со дня его закрытия надо сообщить об этом в налоговую инспекцию. Таково требование подпункта 3.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

— А как быть с заявлением по форме ЕНВД-3 о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД? Его тоже надо будет подать?

— Нет, это не требуется. Компания же продолжает вести деятельность, которая облагается ЕНВД. Закрытие одного из магазинов в таком случае рассматривают не как прекращение «вмененной» деятельности, а исключительно как изменение величины физического показателя. С месяца, в котором магазин был закрыт, его площадь компании уже не надо учитывать при расчете единого налога. Основание — пункт 9 статьи 346.29 НК РФ.

Неустойка по договору облагается ЕНВД

— У нас автосервис, вся деятельность на ЕНВД. Бывает, что клиенты подолгу не оплачивают услуги и не забирают машину, поэтому она находится у нас на хранении. Решили брать с клиентов плату за хранение машины. Эти средства должны облагаться в рамках ЕНВД?

— Нет, услуги по сдаче в аренду мест для стоянки автотранспорта не связаны с их ремонтом и техобслуживанием. А значит, доходы от таких услуг надо учитывать отдельно. Либо по общей или упрощенной системе. Либо по ЕНВД, если компания применяет этот налоговый режим и в отношении услуг по сдаче в аренду мест для стоянки автотранспорта.

— Никаких услуг, кроме автосервиса, мы не оказываем. В договоре просто теперь установлен штраф за простой машиноместа. По договору клиент должен оплатить и забрать отремонтированный транспорт в течение трех календарных дней. За нарушение этого условия клиент должен будет заплатить штраф за каждый день просрочки.

— В таком случае все доходы в виде пеней, неустоек и других штрафов за нарушение договора по ремонту и техобслуживанию автотранспорта должны облагаться в рамках ЕНВД. Ведь эти поступления связаны с видом деятельности, который переведен на ЕНВД. Подтверждают это и пункт 7 статьи 346.26 НК РФ, и письмо Минфина России от 22.05.07 № 03-11-04/3/168.

Перейти на «вмененку» можно в течение пяти дней

— Открываем розничный магазин и хотим сразу перевести его на ЕНВД. Договор аренды помещения мы уже заключили, но точная дата открытия магазина пока неизвестна. Можно ли уже сейчас подавать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД или нет?

— Нет, подавать заявление вашей компании не требуется. Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД необходимо подать в течение пяти рабочих дней со дня начала предпринимательской деятельности, которая облагается ЕНВД. Таковы требования пункта 3 статьи 346.28 НК РФ. Компания же такую деятельность пока еще не ведет.

— А какую дату тогда надо считать днем начала «вмененной» деятельности?

— В отношении магазинов розничной торговли моментом начала такой предпринимательской деятельности считают дату открытия данного магазина.

Идеальный образец

Все документы для работы на ЕНВД есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

Можно исправить поданное заявление о переходе на «вмененку»

— Компания подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но в заявлении вместо кода 10 «Развозная и разносная розничная торговля» поставили код 12 «Общественное питание без зала обслуживания посетителей». Можно ли отозвать заявление?

— Нет, кодекс не предусматривает такой возможности.

— А можно как-то исправить ошибку в заявлении?

— Формально да, кодекс этого не запрещает. Компания может письменно сообщить в инспекцию об ошибке в заявлении. Сообщение можно составить в произвольной форме. Главное, включить в него просьбу уточнить сведения на дату подачи заявления. А также приложить к письму документы, которые подтвердят фактический вид деятельности компании. Например, договор аренды и копию выписки из ЕГРЮЛ, из которой видно, что приведенный в заявлении вид деятельности в ЕГРЮЛ не значится.

Взносы уменьшают налог за квартал, в котором они перечислены

— Страховые взносы за декабрь 2012 года перечислили в начале января. Мы вправе учесть их при расчете ЕНВД за четвертый квартал?

— Нет, эти страховые взносы можно учесть только при расчете налога за первый квартал 2013 года. Ведь с нынешнего года сумму ЕНВД можно уменьшить только на страховые взносы, которые были перечислены в данном налоговом периоде, то есть квартале. Основание — пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

— Даже если мы перечислили взносы до того, как сдали декларацию по ЕНВД за четвертый квартал?

— Да, именно так. Прежде взносы уменьшали налог только после их уплаты за тот период, когда они были начислены. Так, если взносы за декабрь компания платила в январе или позднее, то все равно требовалось учитывать эти взносы при расчете налога за четвертый квартал (письмо Минфина России от 08.08.12 № 03-11-11/232. — Примеч. ред.). Уменьшать ЕНВД за 2012 год на уплаченные в 2012 году взносы надо именно по этим правилам.

23 января состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «УСН». На связи Александр Борисович Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 23 января.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль