Более 100 изменений будет в вашей работе с января

32748

1 января 2013 года уже по традиции вступают в силу многочисленные поправки. Изменится практически каждая сфера — налоги, взносы, «упрощенка», «вмененка», пособия, различные формы документов, порядок составления «первички», платежек. Всего более 100 новых правил. Таблица поможет вам не пропустить ничего важного, а советы по поправкам — обернуть их на пользу компании.

Более 100 изменений будет в вашей работе с января– в пользу компаний
 

Более 100 изменений будет в вашей работе с января – не в пользу компаний
 

Более 100 изменений будет в вашей работе с января – последствия для компаний нейтральные

 

На-
ша оцен-
ка
Что изменилось Подробнее Основания изменений Вступает в силу
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Предельная база для начисления страховых взносов выросла до 568 тыс. руб. Общий тариф страховых взносов для большинства компаний не изменился (30 процентов во все фонды с выплат до предельной базы и 10 процентов в ПФР сверх базы). Но поскольку увеличилась предельная база для расчета взносов, то для многих компаний нагрузка возрастет — максимум на 11 200 рублей в год по каждому сотруднику. Не изменится нагрузка только для страхователей, выплачивающих сотрудникам в год менее 512 тыс. рублей (42 666,67 руб. в месяц) Постановление Правительства РФ от 10.12.12 № 1276 С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Повысились тарифы для некоторых категорий компаний Для сельхозпроизводителей и в отношении выплат в пользу инвалидов общий тариф взносов увеличился с 20,2 до 27,1 процента. А для СМИ — с 27 до 28 процентов Части 2, 3.1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Введены дополнительные тарифы в отношении работников с вредными и опасными условиями труда Перечислять дополнительные тарифы в ПФР с выплат в пользу работников, занятых на вредных и опасных производствах, надо ежемесячно в те же сроки, что и обычные взносы. В зависимости от категории «вредности» дополнительные тарифы составляют 2 или 4 процента. Предельная база на эти тарифы не влияет, то есть их надо платить как с суммы выплат до 568 тыс. рублей, так и сверх лимита. Впервые заплатить новые взносы потребуется в срок не позднее 15 февраля 2013 года Статья 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 03.12.12 № 243-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Изменен порядок признания временно пребывающих иностранцев застрахованными лицами Теперь надо начислять взносы на выплаты временно пребывающим в России иностранцам, если с ними заключено несколько трудовых договоров на общий срок более шести месяцев. Ранее было условие только об одном срочном договоре на этот период. На практике компании законно не платили взносы, заключая с иностранцами подряд договоры на срок менее полугода. Но теперь такой возможности не будет, поскольку срок всех контрактов в расчетном периоде (год) надо будет сложить. Тем не менее поправки тоже можно выгодно использовать — если вместо годичного контракта заключить сначала договор на срок чуть меньше шести месяцев. Пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.12 № 243-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Вырос ежегодный платеж для предпринимателей Изменился порядок расчета ежегодного платежа для предпринимателей (нотариусов, адвокатов и т. д.). Теперь действует две формулы расчета в зависимости от того, в какой фонд надо заплатить фиксированный платеж. Для ПФР новая формула расчета такая: МРОТ × 2 × × тариф взносов в ПФР × 12. Для ФОМС: МРОТ × тариф взносов в ФФОМС × 12 (по медицинскому страхованию). Итого ежегодный платеж с учетом округления составит 35 665 руб. (5205 руб. × 2 × 26% × 12 + 5205 руб. × 5,1% × × 12). Причин для повышения этого платежа сразу две: во-первых, МРОТ при расчете взносов в ПФР теперь надо увеличивать в два раза, а во-вторых, повысился сам МРОТ Части 1.1, 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введены Федеральным законом от 03.12.12 № 243-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Предприниматели получили возможность освободиться от фиксированного платежа или снизить его размер Индивидуальных предпринимателей освободили от фиксированного платежа за те годы, в которых они проходили военную службу по призыву, находились в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет или ухаживали за инвалидами. Если предприниматели из-за этих событий работали неполный год, то они платят только за те месяцы, в которых фактически осуществляли деятельность. Более точной корректировки не предусмотрено. Так, не имеет значения, в какой именно день предприниматель начал работать. Ведь все равно входит в расчетный период как полный месяц. Например, если предприниматель с начала 2013 года находится в отпуске по уходу за ребенком, а выходит из него 30 июня, то за этот год фиксированный платеж надо рассчитать за семь месяцев (июнь–декабрь). Он составит 20 805 руб. (35 665 руб. × (7 мес. : 12 мес.)) Части 6, 7 статьи 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введены Федеральным законом от 03.12.12 № 243-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Для предпринимателей на патентной системе введен льготный тариф взносов в ПФР Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, в 2013 году платят страховые взносы в ПФР по льготному тарифу 20 процентов. Эта льгота распространяется на все «патентные» виды деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и услуг общественного питания. Они будут платить взносы по общему тарифу — 30 процентов Подпункт 14 пункта 4 статьи 33 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (введен Федеральным законом от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ТРАВМАТИЗМ
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Льготу с выплат инвалидам распространили на предпринимателей Индивидуальные предприниматели получили право платить взносы на травматизм с выплат в пользу инвалидов по льготному тарифу — 60 процентов от того, который установил им ФСС. Для применения льготы у компании должны быть справки об установлении сотрудникам инвалидности. Ранее эта льгота была только у компаний Статья 2 Федерального закона от 03.12.12 № 228-ФЗ С 1 января 2013 года
ПОСОБИЯ
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Декретные и детские пособия надо считать по новым правилам — только из заработка за два календарных года Раньше сотрудницы могли выбрать, по каким правилам компания будет назначать пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком — новым или старым. В последнем случае работнице достаточно было подать в компанию заявление в свободной форме. С 2013 года такой возможности у молодых мам уже нет, так как переходная норма распространяется только на страховые случаи, наступившие до 31 декабря 2012 года. Для компаний это выгодно как минимум по двум причинам. Во-первых, не понадобится делать два расчета и сравнивать, при начислении пособия по каким правилам (старым или новым) сотрудница получит больше денег. Во-вторых, прекратятся споры о том, можно ли на двух местах работы назначать пособие по разным правилам. Фонд соцстраха считал это незаконным (письмо ФСС РФ от 24.05.12 № 15-03-14/12-4664). Хотя в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ ограничения не было Часть 2 статьи 3 Федерального закона от 08.12.10 № 343-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Средний заработок для расчета «детских» и «декретных» надо делить на число календарных дней за два предшествующих года, а не как раньше на фиксированное число 730 Расчетный период останется прежним — два календарных года. Но для «детских» и «декретных» средний заработок за это время понадобится делить не на 730, а на количество календарных дней в двух годах. В 2013 году надо взять 731 день, так как 2012 год — високосный. Перед расчетом из 731 дня требуется сначала вычесть некоторые периоды. Это дни нетрудоспособности, декретные отпуска, отпуска по уходу за ребенком. Кроме того, необходимо исключить периоды, в которые за работником сохранялся средний заработок, не облагаемый страховыми взносами в ФСС. К примеру, дни сдачи крови и военных сборов в 2010 году, когда выплаты за эти дни были освобождены от взносов. Для пособий по нетрудоспособности ничего не поменялось: средний заработок за два года надо всегда делить на 730 Части 3 и 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ в ред. Федерального закона от 25.02.11 № 21-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличился доход, который надо включать в справку о заработке для пособий С 1 января 2013 года компании платят взносы в ФСС до тех пор, пока выплаты работникам не превысят 568 тыс. рублей (постановление Правительства РФ от 10.12.12 № 1276). Заработок в пределах этой суммы надо отражать в справках о заработке, которые компания будет выдавать работникам в 2013 году. С выплат, превышающих 568 тыс. рублей, компания на общей системе тоже платит взносы в размере 10 процентов. Кроме того, все компании будут платить дополнительные взносы для сотрудников, занятых на вредных работах. Но выплаты, на которые начислены дополнительные взносы, в справку включать не надо Часть 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, приложение 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 4н С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличен минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком Правила об индексации детских пособий сохранились (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ). Но коэффициент индексации законодатели установили новый — в 2013 году он равен 1,055. В итоге минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет 2453,92 руб. (1500 руб. × 1,085 × 1,0185 × 1,13 × 1,1 × 1,065 × 1,06 × 1,055). А за вторым и последующими детьми — 4907,85 руб. (3000 руб. × 1,085 × 1,0185 × 1,13 × 1,1 × 1,065 × 1,06 × 1,055) Часть 2 статьи 10 Федерального закона от 03.12.12 № 216-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличены единовременное пособие при рождении ребенка и пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности С 1 января базовые размеры этих пособий — 8000 и 300 рублей — необходимо умножать на все предыдущие коэффициенты, а также на новый — 1,055 (1,085 × 1,0185 × 1,13 × 1,1 × 1,065 × 1,06 × 1,055). Это следует из статьи 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ. Таким образом, единовременное пособие при рождении ребенка составляет в 2013 году 13 087,59 рубля, а пособие за постановку на учет в медицинском учреждении в ранние сроки беременности — 490,78 рубля Часть 2 статьи 10 Федерального закона от 03.12.12 № 216-ФЗ С 1 января 2013 года
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Расширен перечень объектов бухучета Ранее к объектам бухучета относились имущество компаний, их обязательства и хозяйственные операции. Теперь в перечень объектов учета входят: 1) факты хозяйственной жизни; 2) активы; 3) обязательства; 4) источники финансирования деятельности компании; 5) доходы; 6) расходы; 7) иные объекты, если это определено федеральными стандартами. Например, есть разница между активами и имуществом. Если объект непригоден к использованию (например, автомобиль без двигателя), он является имуществом, но признать его как актив в балансе компания не вправе. Ведь актив должен приносить выгоды. В то же время к активам относят объекты, которые не являются имуществом. Например, компания получила объект недвижимости. Пока не зарегистрирован переход права собственности, имуществом для компании недвижимость не является. Но если у компании есть доходы от использования недвижимости (например, от сдачи в аренду), этот объект — ее актив. Поэтому его надо отразить в учете по счету 03 «Вложения во внеоборотные активы» или 01 «Основные средства» Статья 5 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января С 2013 года не надо сдавать в инспекцию промежуточную бухгалтерскую отчетность Промежуточные отчеты (баланс и отчет о прибылях и убытках) больше не надо сдавать в инспекцию. Но составлять промежуточную отчетность по-прежнему необходимо за отчетный период менее года — месяц, квартал нарастающим итогом с начала года (п. 48 ПБУ 4/99). Промежуточная отчетность состоит из баланса и отчета о прибылях и убытках, если учредители не решат расширить этот перечень. Сделать это можно в протоколе общего собрания участников по итогам года (п. 48, 49 ПБУ 4/99). Учредители вправе сами решить, представлять ли промежуточную отчетность участникам и в какие сроки. Эти правила записывают в уставе компании Пункты 4, 5 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Изменились сроки для сдачи годовой бухгалтерской отчетности Представить годовую отчетность в инспекцию и отделение статистики надо в течение трех месяцев по окончании года. То есть не позднее 31 марта. По мнению Минфина, данный срок распространяется и на отчетность за 2012 год (информация ПЗ-10/2012). В 2013 году 31 марта выпадает на выходной, поэтому сдать отчетность за 2012 год надо не позднее 1 апреля 2013 года (п. 47 ПБУ 4/99). Изменение исключит споры, как считать сроки сдачи отчетности. Раньше срок составлял 90 дней по окончании года. Но не ясно было, в каких днях его считать — рабочих или календарных. По мнению Минфина, правильный второй вариант (письмо от 28.09.12 № 03-02-07/1-233). Компаниям удавалось продлить срок, доказывая, что сроки определяются в рабочих днях (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.12 № А56-7883/2011). Теперь такой возможности нет Пункт 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С отчетности за 2012 год
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Вместо отчета о прибылях и убытках надо составлять и сдавать отчет о финансовых результатах В состав годовой отчетности вместо отчета о прибылях и убытках теперь входит отчет о финансовых результатах. Как рекомендует Минфин в информации ПЗ-10/2012, при сдаче отчетности за 2012 год надо использовать действующую форму отчета (утв. приказом Минфина России от 02.07.10 № 66н), но переименовать ее. В то же время, если не менять название, инспекция и отделение статистики не вправе отказать в принятии формы или оштрафовать за непредставление отчета. Кстати, заполнять его надо по прежним правилам (ПБУ 4/99, приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н) Пункт 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С отчетности за 2012 год
Более 100 изменений будет в вашей работе с января В состав бухгалтерской отчетности больше не входят аудиторское заключение и пояснительная записка Аудиторское заключение не обязательно теперь сдавать в инспекцию и статистику. С пояснительной запиской ситуация иная. Она тоже больше не входит в состав бухгалтерской отчетности. Но к отчетности надо обязательно прикладывать пояснения (а значит, и сдавать в ИФНС и статистику), если по ней невозможно полностью оценить финансовое положение компании (приказ № 66н). В каком виде (текст или таблицы) делать эти пояснения, компания вправе решить сама. Какие именно данные пояснять, зависит от их обязательности и выбора компании. Например, обязательными для раскрытия являются данные о затратах на оплату энергоресурсов в течение года. Необязательными — информация о динамике экономических и финансовых показателей за ряд лет, предполагаемые финансовые вложения и др. Их компания может раскрывать, а может и не раскрывать Пункт 1 статьи 14 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Определена дата составления отчетности Теперь в законе четко сказано, что отчетность считается составленной со дня подписания ее экземпляра руководителем. Если директор компании отсутствует, то отчетность может подписать его заместитель или другой сотрудник по доверенности. Также необходимо хранить бумажные экземпляры отчетности, причем на них должна стоять дата, когда ее подписал руководитель. Что касается подписи главбуха, то закон № 402-ФЗ не определяет, нужна ли она на отчетности. На наш взгляд, в отчетности безопаснее поставить две подписи — руководителя и главбуха. Во-первых, это предусматривают утвержденные формы (приказ № 66н). Во-вторых, требование о двух подписях осталось в пункте 17 ПБУ 4/99 Пункт 8 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Закон о бухучете больше не определяет сроки публикации отчетности Порядок и случаи публикации отчетности определяют другие федеральные законы. Например, консолидированную отчетность компании публикуют не позднее 30 дней после ее представления участникам или акционерам (ст. 7 Федерального закона от 27.07.10 № 208-ФЗ). Опубликовать отчетность можно в печатных изданиях или в интернете. Например, на сайте самой компании или специализированных сайтах (например, www.e-disclosure.ru). Если публикация обязательна, то отчетность надо опубликовать вместе с аудиторским заключением (когда аудит обязателен) Пункты 9, 10 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С отчетности за 2012 год
Более 100 изменений будет в вашей работе с января C 2013 года компании на «упрощенке» обязаны вести бухучет С 2013 года компании на «упрощенке» обязаны вести полный бухгалтерский учет и отчитываться по нему раз в год. В связи с этим компаниям, которые по собственной инициативе не вели до 2013 года бухучет, надо восстановить остатки активов и обязательств в бухучете на 31 декабря 2012 года и на эту дату провести инвентаризацию. А все полученные сведения об остатках отразить на счетах бухучета (алгоритм восстановления учета см. на стр. 16). В закон № 402-ФЗ хотели внести поправки, которые освободят компании на «упрощенке» от бухучета. Но пока это только проект. Предприниматели на любой системе налогообложения по-прежнему освобождены от бухучета (письма Минфина России от 23.10.12 № 03-11-11/324, от 27.08.12 № 03-11-11/257) Статья 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января C 2013 года компании на «упрощенке» обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность Впервые сдавать баланс в инспекцию надо с отчетности за 2013 год, то есть не позднее 31 марта 2014 года. В нем потребуется заполнить показатели по состоянию на 31 декабря 2012 года и на 31 декабря 2013 года. В Минфине считают, что и до 2013 года компании на «упрощенке» должны были представлять бухгалтерскую отчетность в инспекцию. Ведь о необходимости вести бухучет до 2013 года было сказано в законах об ООО и АО (письмо от 20.04.09 № 03-11-06/2/67). А ФНС разъясняла, что ничего сдавать не надо, ведь компании на «упрощенке» были освобождены от бухучета (письмо от 15.07.09 № ШС-22-3/566@, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ, Федеральный закон от 28.11.96 № 129-ФЗ) Статья 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Малые компании вправе сдавать упрощенный баланс и отчет о прибылях и убытках Малые компании, в том числе на «упрощенке» и «вмененке», смогут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность — баланс и отчет о финансовых результатах. Приложения к ним обязательны, только если без них невозможно оценить финансовое состояние компаний. Составлять отчетность по упрощенным бланкам можно уже за 2012 год. При этом не важно, в какой форме были сданы квартальные балансы Приказ Минфина России от 17.08.12 № 113н С отчетности за 2012 год
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Впервые определены обязательные требования к главбухам компаний Для ООО по-прежнему действуют лишь рекомендованные требования к квалификации главбуха — высшее экономическое образование и стаж бухгалтерской работы не менее пяти лет (постановление Минтруда России от 21.08.98 № 37). А вот главбухом ОАО, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов теперь по закону можно стать, только если есть: — высшее образование; — стаж работы в бухгалтерской сфере не менее трех лет из пяти последних, а если образование не по специальности — не менее пяти лет из семи последних; — нет непогашенной судимости за экономические преступления. Новые требования действуют только для сотрудников, принятых на работу после 1 января 2013 года Пункт 4 статьи 7, пункт 2 статьи 30 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Директор больше не вправе сам вести бухучет С 2013 года в любой компании должен быть назначен главный бухгалтер или другой сотрудник, которому руководитель поручает вести бухучет. Либо надо заключить договор на оказание услуг по бухучету с другой компанией или «физиком». Лишь в малых и средних компаниях бухучетом вправе заниматься сам руководитель компании Пункт 3 статьи 7 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Компании вправе самостоятельно разработать и утвердить удобные для себя формы регистров бухгалтерского учета С 1 января 2013 года ранее разработанные формы регистров бухучета не обязательны к применению. Теперь главбух или другой сотрудник, который ведет в компании бухучет, определяет состав применяемых регистров бухучета и представляет руководителю. А руководитель утверждает их. Все формы надо приложить к приказу об учетной политике Пункт 5 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Появилась обязанность заверять электронные регистры бухучета электронной подписью Регистры компания вправе составлять электронно. Тогда надо заверить регистр электронной подписью. Раньше требования об электронной подписи не было. Сроки, когда надо подписать регистры, в законе не определены. Но безопаснее это сделать до даты представления в инспекцию и отделение статистики бухгалтерской отчетности за год, за который компания составила регистры. Поставить электронную подпись задним числом невозможно. Неподписанный документ инспекторы могут приравнять к его отсутствию. А за это не исключен штраф в сумме 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ Пункт 6 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января При исправлении регистров теперь надо расшифровать подпись сотрудника, который внес исправления Как и раньше, компания вправе исправить бухгалтерские регистры, если в них есть ошибки. Но с 2013 года кроме даты исправления и подписи сотрудника, ответственного за ведение регистра, надо расшифровывать подпись — поставить фамилию и инициалы Пункт 8 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Определены обязательные реквизиты регистров бухучета В каждом регистре должны быть: — наименование регистра; — наименование компании; — дата начала и окончания ведения регистра или период, за который он составлен; — хронологическая или систематическая группировка объектов бухучета; — измерители объектов учета; — должности сотрудников, ответственных за ведение регистра; — Ф. И. О. и подпись данных сотрудников. Если в утвержденных регистрах компания не заполнит все обязательные реквизиты, есть риск, что налоговики оштрафуют ее за нарушение правил учета на сумму до 30 тыс. рублей по статье 120 НК РФ Пункт 4 статьи 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнен порядок исправления «первички» До 2013 года надо было поставить дату исправления и подпись сотрудника, подписавшего документ. Новый закон требует не только саму подпись, но и ее расшифровку (фамилию и инициалы). Причем подпись ставит тот сотрудник, который составил «первичку». Из закона не ясно, вправе ли исправить документ сотрудник, который его подписал, если оформлял документ другой специалист. Например, составил накладную менеджер, а подписал главбух. На наш взгляд, исправления вправе внести и тот сотрудник, который составил документ, и тот, который подписал его. На практике может возникнуть сложность, если на дату исправления сотрудник, составивший «первичку», уже уволился. Мы считаем, что в таком случае исправить документ вправе действующий сотрудник, ответственный за правильность оформления аналогичных операций Пункт 7 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнен порядок исправления платежек и кассовых ордеров В новый закон не вошли нормы о том, что запрещено исправлять кассовые и банковские документы. Но это поправка техническая, так как требования к этим документам определяет Центробанк. В актах ЦБ РФ по-прежнему действует запрет на исправление платежных поручений и кассовых ордеров Пункт 2.1 Положения, утв. Банком России от 12.10.11 № 373П, пункт 2.4 Положения, утв. Банком России от 19.06.12 № 383-П С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Унифицированные формы «первички» стали необязательными С 2013 года унифицированные формы не обязательны к применению. Исключение — формы, которые обязательно применять в силу нормативных актов, например приходные и расходные кассовые ордера (п. 1.8 Положения № 373-П). Из необязательных унифицированных форм компания вправе выбрать, какие ей нужны, и утвердить их в учетной политике. Можно также разработать свои образцы. Нововведение выгодно компаниям, так как инспекторы теперь не смогут снять расходы из-за того, что «первичка» не соответствует унифицированным бланкам. До этого судьи иногда поддерживали инспекцию (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14.09.12 № А05-6412/2011) Пункт 4 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января В первичном документе разрешили писать только натуральные или только денежные измерители Закон допускает, что в «первичке» могут быть только натуральные измерители, без денежных. Например, в требовании-накладной между подразделениями можно написать только количество материалов. Уточнение выгодно компаниям — оно должно прекратить споры с ИФНС о том, что в акты по услугам надо включать единицы измерения. До этого были споры, защитить расходы иногда удавалось только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.03.11 № А78-5740/2010) Пункт 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Компании получили право составлять первичные документы в электронном виде ФНС и раньше подтверждала, что электронные документы равнозначны бумажным (письмо от 05.10.11 № ЕД-4-3/16368@). Теперь это прямо закреплено в законе. Электронный документ обязательно заверить электронной подписью. А если требуется его представить контрагенту, в инспекцию, надо сделать копию на бумаге и поставить на ней отметку об электронной подписи (образец есть в «УНП» 2011, № 35, стр. 8 «Найден идеальный способ заверить электронную “первичку”») Пункт 6 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Компании обязали организовать внутренний контроль фактов хозяйственной жизни Поправка по сути техническая. И до принятия закона № 402-ФЗ у компаний была обязанность утвердить порядок контроля хозяйственных операций. Но только следовала она из подзаконного акта (п. 4 ПБУ 1/2008). В то же время за отсутствие контроля штрафов не будет, будет только замечания на аудиторской проверке Статья 19 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Изменилась дата отражения в учете результатов инвентаризации Если выявлены разницы между фактическими остатками и данными учета, надо скорректировать учетные данные на ту дату, по состоянию на которую компания провела инвентаризацию. А раньше корректировки надо было сделать в отчетности того месяца, в котором закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете (п. 5.5 Приложения к приказу Минфина России от 13.06.95 № 49) Пункт 4 статьи 11 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Закон о бухучете больше не определяет обязательные случаи инвентаризации Новый закон не перечисляет обязательные случаи инвентаризации и отсылает к иным актам. Но в 2013 году по-прежнему действует приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н в части, не противоречащей новому закону. А по этому документу инвентаризация обязательна: — при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже; — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности; — при смене материально ответственных сотрудников; — при выявлении хищения; — при чрезвычайных ситуациях; — при реорганизации или ликвидации компании. Компания вправе расширить этот список, но не сократить Пункт 3 статьи 11 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Компании, зарегистрированные 1 октября и позже, не обязаны сдавать отчетность за год создания Поправка техническая. Ранее было сказано, что для компаний, созданных после 1 октября, первым отчетным годом является следующий, а не текущий год (п. 2 ст. 14 закона № 129-ФЗ). Но в другом акте было уточнение, правило касается компаний, созданных после 1 октября, включая этот день (п. 36 Положения № 34н). Теперь нормы более четкие. Компании, созданные после 30 сентября, могут не сдавать отчетность за год, в котором зарегистрированы Пункты 3 статьи 15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнены сроки хранения документов Ранее в законе было сказано, что «первичку», регистры бухучета, бухгалтерскую отчетность надо хранить не менее пяти лет. В новом законе уточняется, что пять лет надо считать по окончании отчетного года. То есть если «первичка» составлена в любом месяце 2007 года, то ее надо хранить до окончания 2012 года Пункт 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Бухгалтерская отчетность больше не является коммерческой тайной До 2013 года у многих компаний содержание внутренней бухгалтерской отчетности подпадало под режим коммерческой тайны. Лишь некоторые обязаны были раскрывать данные бухучета, например ОАО обязаны публиковать свою годовую бухгалтерскую отчетность. Поправка выгодна тем компаниям, которые хотят проверить своего контрагента. Теперь, если запросить у него бухгалтерскую отчетность, он не вправе отказать, утверждая, что она является коммерческой тайной Пункт 11 статьи 13 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Определен порядок составления отчетности при ликвидации и реорганизации компаний Порядок составления отчетности при ликвидации и реорганизации отличается от общего порядка. При ликвидации надо составить последнюю отчетность на дату, предшествующую дате внесения записи в реестр о ликвидации. А при реорганизации — на дату, предшествующую дате регистрации последней из возникших компаний. Но эти правила нельзя распространять на реорганизацию в форме выделения. Ведь реорганизуемая компания продолжает работать и будет составлять отчетность и дальше. А значит, отчетность на дату реорганизации будет промежуточной, но не последней Статьи 16, 17 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января При составлении отчетности за 2012 год некоторым компаниям надо применять МСФО Официальный статус МСФО придал приказ Минфина России от 25.11.11 № 160н. Значит, с отчетности за 2012 год перечисленные в этом приказе МСФО применять обязательно. Во-первых, тем компаниям, которые составляют консолидированную отчетность. К ним относятся: банки, страховые организации, обычные компании, если их ценные бумаги котируются на открытом рынке. Во-вторых, применять МСФО надо в ситуациях, не урегулированных российскими ПБУ (п. 7 ПБУ 1/2008). Эта норма существовала и ранее, но она не действовала, так как международные стандарты не были введены на территории РФ Приказ Минфина России от 25.11.11 № 160н, Федеральный закон от 27.07.10 № 208-ФЗ С отчетности за 2012 год
ПЕРВАЯ ЧАСТЬ НК РФ
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности прямо прописан в НК РФ Теперь четко установлено, что представлять годовую бухгалтерскую отчетность надо не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. В этом году сделать это можно в срок не позднее 1 апреля, поскольку крайний срок 31 марта выпадает на воскресенье. Ранее налогоплательщикам удавалось доказать в суде, что поскольку в налоговом законодательстве срок не прописан, то и штраф неправомерен (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.06.12 № А56-7883/2011). Сейчас же доказать это уже не получится Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Больше не будет вопросов с перемножением прошлогодних коэффициентов-дефляторов для «упрощенки» и «вмененки» Введено понятие коэффициента-дефлятора, который необходим на «упрощенке» для расчета предельного размера дохода, дающего право работать на спецрежиме. Также коэффициент используется для корректировки базовой доходности по «вмененке». Теперь из статьи 11 НК РФ четко следует, что дефлятор надо применять в том виде, в котором его утвердили. То есть перемножать все коэффициенты за прошлые годы не надо Пункт 2 статьи 11 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января У налоговиков появилась возможность узнать о банковских счетах и вкладах не только компаний и предпринимателей, но и физических лиц Банки теперь обязаны выдавать налоговикам выписки по счетам и справки о наличии вкладов не только компаний и предпринимателей, но и физических лиц. Правда, есть одно важное ограничение — налоговики вправе истребовать такую информацию, если к ним пришел запрос от иностранного государства. По своей инициативе, например в рамках выездных проверок, требовать у банков информацию о личных счетах и вкладах «физиков» инспекторы по-прежнему не вправе. А банк вправе отказать в предоставлении таких сведений Пункт 2 статьи 86 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ) С 1 января 2013 года
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Многим компаниям больше не надо восстанавливать амортизационную премию при преждевременной продаже основных средств При продаже основных средств ранее чем через пять лет после их ввода в эксплуатацию амортизационную премию надо восстанавливать, только если покупателем является взаимозависимая компания. Остальные компании восстанавливать премию в доходах не должны. Ранее необходимость восстановления амортизационной премии не зависела от статуса покупателя Пункт 9 статьи 258 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Восстановленную амортизационную премию теперь можно включить в расходы Если компания продала основное средство взаимозависимому лицу, то восстановленную амортизационную премию можно сразу включить в расходы. А именно увеличить остаточную стоимость объекта на сумму амортизационной премии, а затем вычесть получившееся значение из дохода от продажи. Таким образом, компания фактически одновременно восстановит и спишет амортизационную премию, то есть налог доплачивать не потребуется. Но это касается объектов, которые компания продает в 2013 году. По активам, реализованным в 2012 году, действуют прежние правила. В годовой отчетности надо отразить восстановленную премию в доходах, но в расходах ее учесть нельзя Подпункт 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Коэффициент 2 для ускоренной амортизации применяется до 2014 года Повышенный коэффициент 2 к норме амортизации объектов, работающих в агрессивной среде или при повышенной сменности, будет распространяться только на те активы, которые приняты на учет до 1 января 2014 года. Все активы, которые компания примет на учет после этой даты, надо будет амортизировать в общем порядке без коэффициентов Подпункт 1 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 202-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Теперь можно амортизировать недвижимость сразу после ввода в эксплуатацию без госрегистрации Компании теперь вправе амортизировать недвижимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ее ввода в эксплуатацию. Дата госрегистрации недвижимости не имеет значения. Ранее Минфин России требовал, чтобы сначала компания подала документы на регистрацию, а только потом начала списывать объект (письмо от 17.08.12 № 03-03-06/1/421) Пункт 4 статьи 259 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнен порядок списания безнадежных долгов Постановление судебного пристава-исполнителя, свидетельствующее о невозможности взыскания долга, дает право компаниям сразу включить в расходы эту задолженность. Минфин уже давно придерживался этой позиции (письмо от 21.09.12 № 03-03-06/1/494). Но некоторые инспекторы были против Пункт 2 статьи 266 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Сохранился выгодный учет процентов по рублевым обязательствам в расходах — 1,8 ставки ЦБ РФ Как в прошлом году, так и в этом компании вправе списывать проценты по рублевым долговым обязательствам в пределах 1,8 ставки рефинансирования. Ранее предполагалось, что с 2013 года этот коэффициент снизится до 1,1. Но теперь известно, что коэффициент 1,8 будет действовать по 31 декабря 2013 года. Поэтому в следующем году компании смогут учесть в расходах больше процентов Пункт 1.1 статьи 269 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Доходы от продажи недвижимости теперь надо учитывать, не дожидаясь регистрации Доходы от реализации недвижимости компании теперь учитывают на дату подписания передаточного акта или иного аналогичного документа. Ранее Минфин России утверждал, что для учета этих доходов также надо подать документы на госрегистрацию прав (письмо от 07.02.11 № 03-03-06/1/78). А Президиум ВАС РФ полагал, что доходы возникают позже — только когда права на недвижимость уже зарегистрированы (постановление от 08.11.11 № 15726/10) Пункт 3 статьи 271 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 206-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января При продаже сельхозпродукции можно бессрочно применять ставку 0 процентов Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на ЕСХН, продолжают применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Правда, только по доходам, связанным с реализацией сельхозпродукции. Ранее предполагалось, что с 2013 года сельхозпроизводители будут по таким доходам применять ставку 18 процентов Пункт 1.3 статьи 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.10.12 № 161-ФЗ) С 1 января 2013 года
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнены формулировки о ведении раздельного учета компаниями, совмещающими общую систему с ЕНВД Раньше в кодексе говорилось, что компании, которые применяют общую систему и переведены на «вмененку», должны вести раздельный учет. В новой редакции речь не о переведенных, а о перешедших на ЕНВД. Тем самым законодатели привели статью 170 НК РФ в соответствие со статьей 346.28 кодекса, которая с 1 января позволяет компаниям применять ЕНВД в добровольном порядке Пункт 4 статьи 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнен список не облагаемых НДС коммунальных услуг, оказываемых управляющими компаниями, ТСЖ и кооперативами Теперь из НК РФ прямо следует, что от НДС освобождены услуги управляющих компаний, ТСЖ и кооперативов по водоотведению и водоснабжению, приобретенные напрямую у ресурсоснабжающей организации. Раньше формулировка в кодексе была нечеткой и на местах иногда возникали споры. Теперь разночтения исключены Подпункт 28 пункта 3 статьи 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.12.11 № 417-ФЗ) С 1 января 2013 года
«УПРОЩЕНКА»
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Изменились формы уведомлений по «упрощенке» Уведомлять инспекторов о переходе на «упрощенку, смене объекта, а также уходе с этого налогового режима надо по новым формам. Они носят рекомендованный характер, но удобнее использовать именно их. Ведь в этих формах есть вся необходимая инспекторам информация Приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@ С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Упрощен расчет лимита доходов для перехода на «упрощенку» Доходы за девять месяцев не должны превышать 45 млн рублей. Этот лимит теперь каждый год индексируют на коэффициент-дефлятор на следующий год. На 2013 год коэффициент равен 1, а значит, чтобы перейти на «упрощенку» с 2014 года, выручка за девять месяцев 2013 года не должна превысить 45 млн рублей (45 000 000 х 1). Коэффициент-дефлятор будут устанавливать на каждый год с учетом коэффициента за предыдущий, поэтому, чтобы определить окончательный размер доходов, коэффициенты между собой перемножать не надо (ст. 11 НК РФ) Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Упрощен расчет лимита доходов для сохранения права на «упрощенку» Для сохранения права на «упрощенку» доходы за год не должны превысить 60 млн рублей. Этот предельный размер доходов каждый год индексируют на коэффициент-дефлятор на следующий год. На 2013 год коэффициент равен 1, а значит, чтобы сохранить право на «упрощенку», выручка за 2013 год не должна превысить 60 млн рублей (60 000 000 х 1). Коэффициент-дефлятор будут устанавливать на каждый год с учетом всех предыдущих, поэтому, чтобы определить окончательный размер доходов самостоятельно, их между собой перемножать не надо (ст. 11 НК РФ) Пункт 4 статьи 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Продлен срок для подачи в инспекцию уведомления о переходе на «упрощенку» Уведомить инспекторов о переходе на «упрощенку» можно не позднее 31 декабря. Но дни с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года выходные, поэтому подать уведомление о переходе на «упрощенку» с 2013 года можно было не позднее 9 января 2013 года. Для уведомления удобнее использовать рекомендованную налоговиками форму 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@) Пункт 1 статьи 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 октября 2012 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличен срок для уведомления о переходе на «упрощенку» новыми компаниями Вновь созданные компании теперь вправе уведомить инспекцию о переходе на «упрощенку» не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учет. Прежде кодекс давал на это пять рабочих дней со дня постановки на учет Пункт 2 статьи 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Для перехода на «упрощенку» и сохранения права на нее остаточная стоимость нематериальных активов больше не важна Для перехода на «упрощенку» и сохранения права на нее надо соблюдать лимит остаточной стоимости амортизируемого имущества, который составляет 100 млн рублей. Но теперь учитывают только остаточную стоимость основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов в этих целях значения не имеет Подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января При уходе с ЕНВД в середине года появилась возможность сразу перейти на «упрощенку» Компания вправе подать уведомление о переходе на «упрощенку» с начала того месяца, в котором прекратилась ее обязанность по уплате ЕНВД. Причем независимо от причин ухода с «вмененки». Прежде переход с ЕНВД на «упрощенку» в середине года чиновники разрешали, только если он был связан с изменениями в законодательстве (письмо Минфина России от 23.10.12 № 03-11-11/231). Например, если местные законодатели вывели из-под «вмененки» некоторые виды деятельности. Но судьи их в этом не поддерживали и считали, что компании при потере права на ЕНВД в середине года были вправе перейти на упрощенную систему независимо от причин такого перехода (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 19.03.09 № А48-2029/08-8). Теперь такое правило прямо следует из кодекса, а значит, споров больше не будет Пункт 2 статьи 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Больше не получится доказать право на применение «упрощенки», если компания опоздала с уведомлением о переходе Переход на «упрощенку» носит уведомительный характер, получать от инспекторов разрешение на ее применение не надо. Но если компания опоздает с таким уведомлением, кодекс сейчас прямо запрещает ей перейти на эту налоговую систему. Прежде такой оговорки в кодексе не было и компании могли отстоять свое право на «упрощенку» в суде даже при опоздании с заявлением (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.02.12 № А65-15105/2011) Подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Введена обязанность уведомлять инспекторов о прекращении деятельности на «упрощенке» Уведомить о прекращении деятельности на «упрощенке» надо не позднее 15 рабочих дней со дня окончания деятельности. Уведомление надо подать в инспекцию по форме 26.2-8 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@). Прежде такой обязанности у компании не было. О каких случаях прекращения деятельности идет речь, кодекс не уточняет. Как нам рассказали в Минфине, уведомление необходимо не только при ликвидации компании, но и даже если приостановлена деятельность и временно нет от нее доходов. Но отсутствие доходов говорит о финансовом результате деятельности, но никак не о ее прекращении. А значит, если компания ведет деятельность, но временно не получает от нее доходов (например, выполняет длительные работы, которые пока не оплачены), организация не теряет права на «упрощенку» Пункт 8 статьи 346.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличен срок для уведомления инспекции о смене объекта по «упрощенке» Уведомлять инспекторов о смене объекта теперь можно не позднее 31 декабря. Но так как дни с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года выходные, подать уведомление о смене объекта по «упрощенке» с 2013 года следовало не позднее 9 января 2013 года. Для уведомления сейчас удобнее использовать рекомендованную налоговиками форму 26.2-6 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@) Пункт 2 статьи 346.14 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 октября 2012 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Расширен перечень учитываемых расходов на НИОКР Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки можно учесть в том же порядке, что и на общей системе. В том числе с использованием повышающего коэффициента 1,5. Это правило действовало и раньше, но следовало только из разъяснений Минфина России (письмо от 13.02.12 № 03-11-06/2/23) Подпункт 2.3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнен список расходов на публикацию отчетности В список вошли затраты на публикацию финансовой отчетности. Эти расходы кодекс позволял учесть и прежде. Поправка техническая и просто приводит понятие отчетности в соответствие с новым законом о бухучете (ст. 3 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ) Подпункт 16 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличен перечень учитываемых налогов и сборов В расходах можно учитывать не только наши налоги и сборы, но и иностранные. Прежде в перечне значились только налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А вот налог, уплачиваемый по упрощенной системе, в расходах не учитывают Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Больше не надо определять и учитывать доходы и расходы от переоценки имущества и обязательств в валюте Прежде положительную разницу от переоценки чиновники требовали включать в доходы. А отрицательную разницу можно было учесть в расходах, но только если компания работала с объектом «доходы минус расходы» (письмо Минфина России от 25.07.12 № 03-11-06/2/95). Порядка определения и учета разниц в кодексе не было, поэтому Минфин предлагал руководствоваться правилами главы 25 НК РФ. Требования были спорны изначально. Ведь доходы и расходы на «упрощенке» признают кассовым методом, а значит, никаких разниц по определению возникать не может. Теперь споров не будет. Но поправка действует только с 2013 года, поэтому при расчете налога за 2012 год, если компания не готова к спорам, разницы необходимо учесть Подпункт 34 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, пункт 5 статьи 346.17 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнены правила учета доходов в натуральной форме Доходы, как и прежде, учитывают по рыночным ценам. Но «рыночность» теперь надо определять с учетом положений статьи 105.3 НК РФ. Когда стороны сделки не взаимозависимые лица, то цена изначально признается рыночной. Если же стороны взаимозависимы, рыночную цену надо определить по правилам статьи 105.7 НК РФ одним из методов. Например, методом последующей реализации или по сопоставимости сделок. В то же время, даже если компания на «упрощенке» получает доходы в натуральной форме от невзаимозависимой организации, то цены безопаснее обосновать и придерживаться их рыночного уровня. Ведь Минфин считает, что если компания сильно занизит цену, то у нее возникнет необоснованная налоговая выгода (письмо от 26.10.12 № 03-01-18/8-149). А это может стать основанием для доначислений Пункт 4 статьи 346.18 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Налог на объекте «доходы» за отчетный (налоговый) период разрешили уменьшить на страховые взносы, перечисленные в данном отчетном (налоговом) периоде Раньше кодекс позволял уменьшить налог на сумму уплаченных взносов за тот же период. Инспекторы и Минфин трактовали эту норму по-разному. В ФНС считали, что взносы уменьшают налог только после их уплаты за тот период, когда они были начислены. То есть если взносы были перечислены позже, то требовалось пересчитать ранее уплаченный налог и уточнить отчетность (письмо от 10.03.11 № КЕ-4-3/3785@). В Минфине же считали, что взносы уменьшают налог в том периоде, в котором они были фактически уплачены. То есть независимо от периода, за который они начислены (письмо от 14.06.11 № 03-11-06/2/94). В кодексе в итоге прописали более удобный для компаний вариант Минфина. Но это относится к периодам начиная с первого квартала 2013 года. Что касается расчета налога за 2012 год, то вопрос по-прежнему спорный, и какой позиции придерживаться, решать компании Подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнены правила уменьшения налога при объекте «доходы» на сумму пособия по временной нетрудоспособности Теперь в кодексе четко сказано, что налог можно уменьшить на сумму пособия за первые три дня болезни. Налог и прежде можно было уменьшить не на всю сумму больничного, а только на оплату пособия за счет компании. Оставшуюся часть пособия оплачивают за счет ФСС РФ, а значит, эти суммы расходами компании не являются (письмо Минфина России от 16.09.10 № 03-11-06/2/146). Но из кодекса такой порядок прямо не следовал. Теперь разночтения исключены. Доплата пособия до фактического заработка по инициативе компании сумму налога на объекте «доходы» по-прежнему не уменьшает, так как не предусмотрена законом 255-ФЗ Подпункт 2 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Налог на объекте «доходы» разрешили уменьшить только на пособие, не покрытое страховкой Закреплено, что когда страховая компания возмещает расходы на оплату пособия за первые три дня болезни сотрудника, то уменьшить налог можно только частично. А именно на сумму, не возмещаемую страховой компанией Подпункт 2 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Налог на объекте «доходы» теперь можно уменьшить на взносы по договорам личного страхования работников на случай их нетрудоспособности Уменьшить налог на взносы по страховке можно, только если страховая компания возмещает пособие, которое работодатель платит за свой счет. То есть за первые три дня болезни. Для учета таких расходов у страховой компании должна быть лицензия на заключение договоров страхования сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. А выплата по договору не должна превышать сумму пособия за счет работодателя, посчитанного по правилам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ Подпункт 3 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Сокращен срок сдачи отчетности при потере в течение года права на «упрощенку», а также прекращении деятельности на этом спецрежиме Отчитаться и перечислить налог надо не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором компания ушла со спецрежима. Прежде своих сроков для подобных случаев в кодексе не было, поэтому компании для сдачи отчетности и уплаты налога руководствовались общими сроками. То есть могли дождаться окончания года и сдать декларацию и заплатить налог в срок не позднее 31 марта, следующего за отчетным годом. Но при этом ничто не запрещало компаниям отчитаться и раньше, Минфин против этого не возражал Пункт 7 статьи 46.21 НК РФ, пункты 2, 3 статьи 346.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
«ВМЕНЕНКА»
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января С 2013 года система ЕНВД станет добровольной и от нее можно отказаться в пользу «упрощенки» или общей системы Отказаться от «вмененки» можно как по всем видам бизнеса, которые подпадали под ЕНВД, так и по некоторым из них. Для отказа надо подать заявление по форме ЕНВД-3 в инспекцию по месту учета в течение пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности на «вмененке». Причем, чтобы не платить ЕНВД с 1 января 2013 года, заявление надо подать в период с 1 по 15 января 2013 года. Если опоздать, то отказаться от «вмененки» по уже начатой и длящейся деятельности можно только с 2014 года Пункты 2.2, 2.3 статьи 346.26, пункты 1–3 статьи 346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Применять «вмененку» можно только до 2018 года ЕНВД применяется до 1 января 2018 года. После этой даты спецрежим будет отменен, если законодатели не внесут изменения в кодекс Пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.12 № 97-ФЗ С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января При расчете права на применение ЕНВД учитывается средняя, а не среднесписочная численность С 2013 года на «вмененке» можно работать, если средняя (а не среднесписочная, как сейчас) численность компании по всем видам деятельности не превышает 100 человек за предыдущий год. То есть в расчет попадут внешние совместители и подрядчики (п. 77 Указаний, утв. приказом Росстата от 24.10.11 № 435). Значит, если в 2012 году средняя численность превышала 100 сотрудников, то компания не вправе с 2013 года применять ЕНВД и переходить на этот спецрежим (письмо Минфина России от 31.08.12 № 03-11-06/3/64). Ограничение по средней численности не применяется для потребительских кооперативов Подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ (в ред.федеральных законов от 25.06.12 № 94-ФЗ, от 02.10.12 № 161-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнено, что компания теряет право на ЕНВД, если средняя численность превысит предел по итогам налогового периода Теперь прямо прописано, что ограничение по численности надо проверять ежеквартально. Если по итогам квартала средняя численность окажется выше 100 человек, то с начала квартала компания переходит на общую систему. Ранее была неясность. Было сказано, что компания, которая по итогам квартала допустила несоответствие требованиям подпункта 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ, утрачивала право на ЕНВД. В этой норме речь шла о превышении численности за предшествующий календарный год. Но Минфин считал, что надо уйти с «вмененки» и в том случае, если численность превысила лимит в течение квартала (письмо от 10.06.09 № 03-11-06/3/157). Теперь трактовка однозначна. В то же время в кодексе появилась другая неясность. Когда компания вправе вернуться на ЕНВД, если ее показатели придут в норму, к примеру снизится численность сотрудников. По мнению Минфина, при превышении численности компания вправе вернуться на ЕНВД только с нового календарного года, а не с начала квартала, как раньше (письмо от 31.08.12 № 03-11-06/3/64). Мы с этим не согласны. В кодексе не прописано, что компания не вправе вернуться на ЕНВД в том же году, если показатели численности по итогам очередного квартала будут в норме. Но если компания не готова к спору с инспекцией, то безопаснее до конца года отчитываться по общей системе Пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Коэффициент-дефлятор К1, на который корректируют базовую доходность, увеличен до 1,569 С первого квартала 2013 года вырастет сумма ЕНВД, так как повышен коэффициент-дефлятор К1, на который умножают базовую доходность по «вмененке». Ранее он был равен 1,4942. Причем перемножать коэффициенты текущего года и предыдущих лет не надо. В отчетности за четвертый квартал 2012 года надо поставить старый коэффициент Абзац 5 статьи 346.27 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ), приказ Минэкономразвития России от 31.10.12 № 707 С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Заявление о снятии с учета надо теперь подавать не только при прекращении деятельности, но и при переходе на иной режим, а также при нарушении требований для «вмененки» (превышения численности или доли участия других компаний) Заявление по форме ЕНВД-3 надо представить в инспекцию в течение пяти рабочих дней. Причем этот срок считают от разных дат в зависимости от ситуации. 1. Если компания добровольно переходит на общую систему или «упрощенку», то срок считают со дня такого перехода. Например, если компания отказывается от ЕНВД в пользу «упрощенки» с 1 января 2013 года. При нарушении срока компания останется на «вмененке». Ведь вместо «вмененки» можно выбрать другую систему только с начала следующего года. 2. Если численность компании превысила 100 человек, а доля других компаний в уставном капитале оказалась выше 25 процентов, то срок считают с последнего числа месяца, в котором компания нарушала условия для применения «вмененки». Если компания не вовремя подаст заявление, налоги по общей системе все равно надо пересчитать в общем порядке. То есть с начала того квартала, в котором компания потеряла право на спецрежим. Но за несвоевременную подачу заявления возможен штраф 200 рублей по статье 126 НК РФ. 3. Если компания прекращает деятельность, то срок для подачи заявления считают со дня прекращения работы. При нарушении срока инспекция снимет компанию с учета не ранее последнего дня месяца, в котором она представит заявление. Это значит, что платить ЕНВД потребуется за полный последний месяц, а не за фактическое число дней ведения деятельности Пункты 1, 3 статьи 346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января За частично отработанный месяц теперь надо платить ЕНВД С 2013 года надо будет рассчитывать налог исходя из фактического количества дней в частично отработанном месяце. Для расчета введена специальная формула: ВД = (БД × ФП) : КД × КД1, где ВД — вмененный доход за месяц; БД — базовая доходность, скорректированная на К1 и К2; ФП — физический показатель; КД — количество календарных дней в месяце; КД1 — фактическое число дней ведения деятельности в месяце. Например, компания будет заниматься розничной торговлей в киоске с 15 января 2013 года. Физический показатель — одно торговое место, а базовая доходность в месяц — 9000 руб. Налоговая база за январь составит 7744 руб. ((9000 руб. × 1,569 × 1) / 31 дн. × 17 дн.). В отличие от нового порядка до 2013 года не надо платить ЕНВД за месяц, в котором компания встала на учет как плательщик ЕНВД или ее сняли с такого учета Пункты 10 статьи 346.29 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января С 2013 года ЕНВД уменьшается на платежи по договорам добровольного личного страхования С 2013 года ЕНВД можно уменьшить (но не более чем на 50 процентов) на платежи по добровольному медицинскому страхованию, если страховая компания имеет лицензию, а выплата работнику при болезни не превышает сумму пособия, рассчитанного по правилам Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. Также в кодексе уточнено, что ЕНВД можно уменьшать лишь за первые три дня болезни сотрудника, оплаченные из собственных средств компании. Причем с 2013 года эти выплаты не должны быть покрыты добровольной страховкой Подпункт 2 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Предприниматели, у которых нет работников, получили право уменьшать ЕНВД на фиксированной платеж в ПФР и ФОМС без ограничения 50 процентами В 2013 году фиксированный размер взноса в ПФР составит 32 479,2 руб. (5205 руб. × 2 × 26% × 12 мес.). А в Фонд медстраха — 3185,46 руб. (5205 руб. × 5,1% × 12 мес.). На всю сумму предприниматель вправе уменьшить рассчитанный единый налог (письмо Минфина России от 08.11.12 № 03-11-11/337). В законе четко не сказано, вправе ли предприниматели, у которых есть работники, уменьшить ЕНВД на фиксированные взносы за себя. Но как нам подтвердили в Минфине, они вправе уменьшить налог на взносы и за работников, и за себя. Но в этом случае кодекс требует применить к общей сумме взносов ограничение в 50 процентов Пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ (в ред. федеральных законов от 25.06.12 № 94-ФЗ, от 29.11.12 № 206-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января ЕНВД за квартал теперь можно уменьшить только на страховые взносы, перечисленные в данном налоговом периоде Раньше кодекс позволял уменьшить налог за квартал на сумму уплаченных взносов за аналогичный период. В Минфине и ФНС считали, что взносы уменьшают налог только после их уплаты за тот период, когда они были начислены. Например, если взносы за третий квартал перечислены в ноябре, чиновники требовали учесть их при расчете налога за третий квартал. Если декларация сдана, то надо было подать «уточненку» (письма Минфина России от 08.08.12 № 03-11-11/232, ФНС России от 06.08.10 № ШС-37-3/8521@). В кодексе в итоге прописали более удобный вариант — без «уточненок». То есть если взносы перечислены в четвертом квартале, то они и влияют на расчет налога за этот же период. Что касается взносов за декабрь 2012 года, уплаченных в январе, на их сумму можно уменьшить ЕНВД за первый квартал 2013 года. Как мы выяснили, так же считают в Минфине Пункт 2 статьи 346.32 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнены виды деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД На «вмененку» переводятся услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке не только автомобилей, но и мототранспорта. Аналогичные правила касаются и предоставления мест стоянки для этих транспортных средств. Раньше Минфин был не против перевода на ЕНВД услуг по ремонту и техобслуживанию мотоциклов, мотоприцепов, мопедов, скутеров и т. п. (письма от 17.08.11 № 03-11-11/211, от 20.10.10 № 03-00-11/273). Но прямо в кодексе эти правила не были закреплены. Теперь неясность устранена Подпункты 3 и 4 пункта 2 статьи 346.26, абзац 9 статьи 346.27 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Расширено понятие услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств С 2013 года к таким услугам относятся платные услуги по проведению обязательного техосмотра. Сейчас вопрос о переводе на ЕНВД деятельности по техосмотру является спорным. По мнению Минфина, услуги по проверке технического состояния автотранспорта не подпадают под ЕНВД (письмо от 14.09.10 № 03-11-06/3/127). Но компании доказывали в суде, что это бытовые услуги и облагаются ЕНВД (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 16.12.11 № А05-14092/2010). Теперь спор исключен Абзац 9 статьи 346.27 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнено, какая деятельность не относится к розничной торговле К розничной торговле не относится реализация ломбардом невостребованных вещей. Ранее это было не ясно. Минфин считал, что такие доходы не подпадают под ЕНВД (письмо от 23.04.12 № 03-11-09/30). Теперь неясности нет Абзац 12 статьи 346.27 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнено, размещение какой рекламы в транспорте переводится на ЕНВД Под ЕНВД подпадает размещение рекламы как на внешней поверхности транспортного средства, так и внутри салона. Раньше было не ясно, где должна быть размещена реклама (снаружи или внутри транспорта), чтобы данные услуги подпадали под ЕНВД. Минфин разъяснял, что местонахождение рекламы не важно (письмо от 16.08.12 № 03-11-11/246). Неясность с нового года исключена Подпункт 11 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличен с 5000 до 10 000 рублей размер базовой доходности при передаче в пользование земельных участков площадью до 10 кв. м Новый размер базовой доходности распространяется на услуги по передаче во владение и пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети либо общепита. Изменение уравняет в правах тех, кто сдает в аренду участки до 10 кв. м и большей площади. До 2013 года для сдачи в аренду участка площадью 9 кв. м базовая доходность составляла 5000 рублей, а для участка площадью 11 кв. м — 11 000 рублей. А фактически разница в площади была незначительна Пункт 3 статьи 346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Патент стал самостоятельной системой налогообложения Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы, а также особенности работы на ней теперь регулирует самостоятельная глава 26.5 НК РФ. Но эту налоговую систему, как и раньше, вправе применять только индивидуальные предприниматели, она вводится законами субъектов РФ и может применяться наряду с другими налоговыми режимами Пункт 1 статьи 346.43 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Расширен перечень «патентных» видов деятельности Формально перечень сократился, вместо 69 видов деятельности там теперь значится только 47 видов. Но виды деятельности укрупнили и добавили новые. Так, например, применять патентную систему можно по розничной торговле через объекты нестационарной торговой сети. А регионы получили право включить в перечень дополнительные виды бытовых услуг Подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличена численность работников, которых можно нанять при работе на патенте Средняя численность работников по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек. Средняя численность включает в себя штатных работников, внешних совместителей и подрядчиков. Прежде число работников на патенте ограничивалось среднесписочной численностью не более пяти человек. Но если в течение срока действия патента предприниматель превысит лимит по численности, то он потеряет право на патент с начала его действия и должен платить налоги по общей системе Пункт 5 статьи 346.43 НК, пункт 6 статьи 346.45 НК (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Cрок действия патента ограничили одним календарным годом Как и в прошлом году, патент можно получить на период от 1 до 12 месяцев включительно. Но теперь это возможно только в пределах календарного года, на следующий год действие патента переходить не может. Прежде ограничения не было и патент можно было купить на год, например с августа по август. Теперь, даже если обратиться за ним в середине года, получить его можно только до конца года. Выданные в 2012 году патенты действовали до 31 декабря 2012 года включительно. Для работы на патенте в 2013 году надо получить патент по новым правилам Пункт 5 статьи 346.45 НК (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 декабря 2012 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Сокращен срок для подачи заявления на получение патента Заявление на получение патента подают в инспекцию по месту жительства предпринимателя не позднее чем за 10 рабочих дней до начала работы по патенту (сейчас срок составляет месяц). Но если предприниматель будет работать по патенту в регионе, в котором не состоит на учете по месту жительства или как налогоплательщик по патенту, то подать заявление можно в любую инспекцию этого региона. На основании заявления предпринимателю выдадут патент и поставят на учет в качестве налогоплательщика по патенту. А когда истечет срок патента, то снимут с такого учета. Подать заявление удобнее по рекомендованной налоговиками форме 26.51 (утв. письмом ФНС России от 30.11.12 № ЕД-4-3/20217@) Пункт 2 статьи 346.45 НК РФ, статья 346.46 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 декабря 2012 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Изменились сроки и порядок уплаты налога по патенту Раньше все предприниматели платили за патент в единые сроки: 1/3 стоимости через 25 календарных дней с момента начала работы по патенту, остаток — в течение 25 календарных дней после окончания патента. Теперь порядок оплаты зависит от срока, на который выдан патент. По патенту на срок до шести месяцев налог в полной сумме надо заплатить не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. По патенту на срок от шести месяцев до календарного года налог платят двумя частями. В размере 1/3 суммы налога не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. И в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания периода, на который патент был выдан. При нарушении этих сроков предприниматель теряет право на патент с начала его действия и должен платить налоги по общей системе. Раньше для предпринимателей действовали другие сроки. Кроме того, стоимость патента больше нельзя уменьшить на страховые взносы Статья 346.48, пункт 2 статьи 346.51 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января На патенте надо будет вести отдельную книгу учета доходов и расходов Предприниматели на патенте по-прежнему обязаны вести книгу учета доходов. Но для них появится новый регистр, который должен утвердить Минфин. Пока формы книги нет, но она разработана и, как мы выяснили, находится на регистрации в Минюсте. А вот декларацию, как и прежде, подавать не надо Статьи 346.52, 346.53 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января При досрочном уходе с патента теперь надо подать заявление Досрочный уход с патента возможен в двух случаях. Во-первых, если бизнесмен прекратил вести патентную деятельность. Во-вторых, если нарушил условия работы на патенте. В частности, превысил лимит по доходам и численности персонала или не заплатил в срок налог по патенту. Независимо от причин ухода об этом надо заявить в инспекцию. Сделать это необходимо в течение 10 календарных дней со дня утраты или прекращения патентной деятельности. Рекомендованной формы заявления пока нет, так что его можно подать в произвольном виде. За основу можно взять форму 26.5-1 (утв. письмом ФНС России от 30.11.12 № ЕД-4-3/20217@). На основании этого заявления инспекторы снимут с учета в качестве налогоплательщика на патенте Пункт 8 статьи 346.45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Уточнен лимит доходов для патента года по всем видам деятельности на патенте не должны превышать в общей сложности 60 млн рублей. Причем при совмещении патентной системы с «упрощенкой» необходимо учитывать доходы сразу по двум режимам. При превышении лимита предприниматель теряет право на патент. Причем с начала срока, на который ему был выдан патент, он должен платить налоги по общей системе. Раньше в Налоговом кодексе специальных правил подсчета лимита не было и лимит определяли по тем же правилам, что и для обычной «упрощенки» Подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Сокращен срок, в течение которого нельзя вернуться на патент После досрочного ухода с патента снова перейти на него можно не раньше следующего календарного года (ранее запрет действовал три года). Причины досрочного ухода с патента значения не имеют. Даже если уход с патента был связан не с нарушением условий его применения, а с прекращением деятельности Пункт 8 статьи 346.45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Предпринимателей на патенте освободили от кассы Работа на патенте теперь, как и при ЕНВД, освобождает от обязанности применять при наличных расчетах ККТ. Но в таком случае по просьбе покупателя нужно выдавать квитанцию о приеме наличных Пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ С 1 января 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января На патенте в течение 2013 года разрешили применять льготы по взносам, действующие для компаний и предпринимателей на «упрощенке» Большинство «патентных» видов деятельности перечислены в пункте 8 части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ. Так что предприниматель вправе платить взносы с зарплаты своих работников по пониженной ставке — 20 процентов и только в ПФР. Но на аренду помещений, розничную торговлю и услуги общепита льгота по взносам не распространяется Пункт 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2013 года
НДФЛ
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Исключена дублирующая норма, освобождающая от НДФЛ доходы предпринимателей на спецрежимах Утратил силу пункт 24 статьи 217 НК РФ, который освобождал от НДФЛ доходы предпринимателей от деятельности, облагаемой налогом по «упрощенке», ЕНВД или ЕСХН. Но эта поправка ничего не меняет. Для каждого спецрежима установлены отдельные нормы, которые разрешают не платить НДФЛ (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Так что поправку удалили как дублирующую Пункт 24 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ) С 1 января 2012 года
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Движимое имущество освобождено от налога Больше не надо платить налог с движимого имущества, если компания приняла его на учет 1 января 2013 года или позже. С 2013 года такое имущество в декларации показывать не требуется. Имущество, введенное в эксплуатацию до 2013 года, по-прежнему облагается налогом Пункт 4 статьи 374 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 202-ФЗ) С 1 января 2013 года
РЕКВИЗИТЫ ПЛАТЕЖЕК
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января В номере платежки будут допустимы максимум шесть цифр Новые правила оформления платежных поручений действуют с 9 июля 2012 года. Но для периода с июля 2012-го по март 2013 года установлены переходные положения. Значит, пока компания вправе ставить в платежках сколько угодно знаков. И только с апреля банки перестанут исполнять поручения, в которых номер содержит больше шести знаков Положение ЦБ РФ от 19.06.12 № 383-П С 1 апреля 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Вместо вида платежа «электронно» будет специальный код банка Сейчас реквизит «вид платежа» в платежке надо заполнять так, как требует порядок, утвержденный банком (п. 10.4 Положения № 383-П). А вот с 1 апреля уже нельзя будет написать в платежке «электронно». Вместо этого понадобится поставить код, установленный банком Положение ЦБ РФ от 19.06.12 № 383-П С 1 апреля 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Банк примет платежку только с датой по форме ДД.ММ.ГГГГ Новый формат даты, вступающий в силу в апреле, полностью состоит из цифр. Его необходимо оформлять так: ДД.ММ.ГГГГ. Например, 01.04.2013. Платежку, в которой год обозначен только двумя цифрами, а месяц прописью, банк не примет Положение ЦБ РФ от 19.06.12 № 383-П С 1 апреля 2013 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Не надо будет писать сумму прописью Сейчас многие банки требуют ставить сумму прописью и в бумажных, и в электронных платежках. Но с 1 апреля такое требование станет незаконным. В электронной платежке достаточно будет проставить сумму цифрами Положение ЦБ РФ от 19.06.12 № 383-П С 1 апреля 2013 года
МРОТ
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Федеральная минималка увеличена с 4611 до 5205 рублей С 2013 года установлен минимальный размер оплаты труда 5205 рублей в месяц. Это в первую очередь повлияет на размер зарплаты работников, который уже не может быть ниже 5205 рублей, а также на расчет пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Зарплата ниже МРОТ может повлечь за собой не только штраф до 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ), но и вызов на налоговую комиссию Статья 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.12 № 232-ФЗ) С 1 января 2013 года
ГОСПОШЛИНА
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Суд может освободить компанию от госпошлины в связи с тяжелым имущественным положением Ранее суды могли только снизить размер государственной пошлины или предоставить отсрочку (рассрочку) ее уплаты. А теперь полностью от нее освободить как компанию, так и предпринимателя, и «физика». Подтвердить сложное финансовое положение можно любыми документами. Например, компания это может сделать балансом, в котором отражены убытки, а «физик» справкой о доходах Пункт 2 статьи 333.20, пункт 2 статьи 333.22, пункт 3 статьи 333.23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 205-ФЗ) С 29 декабря 2012 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Увеличена пошлина за выдачу лицензии Так, пошлина за предоставление лицензии теперь будет составлять 6000 рублей, а не 2600 рублей, как раньше. Останется прежней пошлина в размере 2600 рублей за переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, а также в связи с изменением места ведения деятельности или других данных о компании Подпункт 92 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 205-ФЗ) С 29 декабря 2012 года
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Конкретизирована уголовная ответственность за искажение сведений при получении кредита Привлечь к ответственности могут сотрудников компании, а также частных заемщиков, если они подали в банк ложные или недостоверные данные и не вернули кредит. Размер хищения в статье не определен. Так что формально уголовное дело возможно даже при хищении небольшой суммы. Наказание — штраф до 120 000 рублей, максимум — арест до четырех месяцев Часть 1 статьи 159.1 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 207-ФЗ) С 10 декабря 2012 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Введена уголовная ответственность за хищение денег при получении пособий и иных социальных выплат Ответственность возможна за хищение денег путем представления ложных или недостоверных сведений (например, поддельного больничного) при получении социальных выплат, к примеру пособий. Размер хищения в статье не определен. Так что формально уголовное дело возможно даже при небольшой сумме. Наказание — штраф до 120 000 рублей, максимум — арест до четырех месяцев Часть 1 статьи 159.2 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 207-ФЗ) С 10 декабря 2012 года
Более 100 изменений будет в вашей работе с января Введена уголовная ответственность за хищение денег с помощью поддельной или чужой банковской карты Ответственность возможна, если предъявить в магазине или банке чужую или поддельную банковскую карту. Но речь должна идти именно о хищении денег, то есть если карту добровольно дал знакомый или родственник, то за это никакой ответственности нет. Наказание — штраф до 120 000 рублей, максимум — арест до четырех месяцев Часть 1 статьи 159.3 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 207-ФЗ) С 10 декабря 2012 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Введена уголовная ответственность за преднамеренное неисполнение договора Статья вводит ответственность для тех сотрудников компаний и предпринимателей, которые преднамеренно не исполнили свои обязанности по заключенным договорам. Иначе говоря, ответственность возможна не за любое неисполнение контракта, а только если бизнесмен уже при заключении договора знал, что не сможет его исполнить. Наказание — штраф до 500 000 рублей, максимум — лишение свободы до одного года Часть 1 статьи 159.4 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 207-ФЗ) С 10 декабря 2012 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Введена уголовная ответственность за хищение имущества путем обмана при получении страховки Ответственность возможна за инсценировку страхового случая, завышение страховой стоимости актива и другие деяния, которые привели к незаконному получению страховки. Или получению страховки в большей сумме. Наказание — штраф до 120 000 рублей, максимум — арест до четырех месяцев Часть 1 статьи 159.5 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 207-ФЗ) С 10 декабря 2012 года
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Введена уголовная ответственность за хищение имущества путем взлома компьютера Ответственность введена за вмешательство в информацию, хранящуюся на компьютере, например ввод, удаление, блокировку. Наказание — штраф до 120 000 рублей, максимум — арест до четырех месяцев Часть 1 статьи 159.6 УК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.12 № 207-ФЗ) С 10 декабря 2012 года
ЛИЧНЫЙ ИНТЕРЕС
 Более 100 изменений будет в вашей работе с января Повышен размер материнского капитала Сумму материнского капитала повысили с 387 640,3 до 408 960,5 рубля Часть 1 статьи 10 Федерального закона от 03.12.12 № 216-ФЗ С 1 января 2013 года

 

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль