Стало меньше поводов для отказа в вычетах

887
«О порядке заполнения корректировочного счета-фактуры»

При повторном изменении стоимости ранее отгруженных товаров поставщику надо отразить в новом корректировочном счете-фактуре дату и номер предыдущего корректировочного документа, а не первичного. Но если поставить реквизиты первичного счета-фактуры, то инспекторы не вправе отказать в вычете. К такому выгодному выводу пришла ФНС России в письме от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@ (ответ на запрос Минфина России).

При составлении корректировочного счета-фактуры в нем надо поставить дату и номер первичного документа (подп. «в» п. 1 раздела 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Если цена менялась дважды, то в следующем корректировочном документе Минфин рекомендует ставить дату и номер предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо от 05.09.12 № 03-07-09/127).

Порядок, предложенный Минфином, не следует из кодекса или постановления № 1137. Поэтому налоговая служба в комментируемом письме сделала вывод, что если поставить во втором корректировочном счете-фактуре данные первичного документа, то инспекторы не откажут покупателю или продавцу в вычете.

Мы согласны, что такая ошибка не критична. Ведь она не создаст инспекторам препятствий, чтобы идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но считаем, что так поступать рискованно, поскольку возможна ошибка в расчетах НДС.

Помимо даты и номера первичного счета-фактуры в корректировочный надо перенести данные о цене и количестве товара до изменений и вывести разницы в сумме НДС. Если во второй корректировочный счет-фактуру помимо номера и даты по ошибке перенести суммы из первичного документа и вывести от них разницы, то при двукратном уменьшении цены вычеты окажутся завышенными, а при увеличении — заниженными. Покажем на примере.

На цифрах

В первичном счете-фактуре стоимость товара равна 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб.

Поставщик представил скидку на товар, после которой стоимость снизилась до 116 000 руб., в том числе НДС — 17 694,92 руб. Поставщик повторно снизил цену товара до 110 000 руб., в том числе НДС — 16 779,66 руб.

Верный расчет. При оформлении первого корректировочного счета-фактуры поставщик принял к вычету сумму 305,08 руб. (18 000 – 17 694,92). Во второй корректировочный счет-фактуру поставщик перенес данные из первого корректировочного. Разница в сумме НДС составит 915,26 руб. (17 694,92 –  16 779,66). Итого общая разница с учетом первой корректировки равна 1220,34 руб. (305,08 + 915,26). Ее поставщик примет к вычету.

Неверный расчет. При получении первого счета-фактуры поставщик примет к вычету сумму 305,08 руб. (18 000 – 17 694,92). Во втором счете-фактуре поставщик вывел разницу также от сумм в первичном документе, и она составила 1220,34 руб. (18 000 – 16 779,66). А общая сумма вычетов — 1525,42 руб. (1220,34 + 305,08). Это неверно, и вычеты завышены.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль