Переход на «упрощенку», подтверждение и учет расходов

670

Переход на «упрощенку», подтверждение и учет расходовИрина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области

На «упрощенке» недвижимость списывают по-особому

— Работаем на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Приобрели здание для сдачи в аренду, за него расплатились, зарегистрировали собственность. Мы уже вправе списать расходы на покупку здания?

— Вы уже используете здание в предпринимательской деятельности?

— Да, сдали в аренду. У нас есть договор аренды и акт передачи.

— В таком случае вы вправе учесть затраты. На упрощенной системе компании вправе списать расходы на приобретение основного средства, когда выполнены три условия: имущество оплачено, введено в эксплуатацию и используется в деятельности, направленной на получение дохода (подп. 1 п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас все они выполнены.

— А надо ли начислять амортизацию по зданию и учитывать суммы амортизации в расходах?

— Нет, для налогового учета начислять амортизацию не надо. Но необходимо начислять амортизацию на здание по правилам бухгалтерского учета.

Комментарий «УНП»

С 1 января 2013 года компании на «упрощенке» обязаны будут вести бухучет в полном объеме (Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ). В связи с этим надо будет восстановить остатки активов и обязательств в бухучете на 31 декабря 2012 года и на эту дату провести инвентаризацию. А все полученные сведения об остатках отразить на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерскую отчетность за 2012 год сдавать в инспекцию не надо. Сдавать баланс в инспекцию надо начиная с отчетности за 2013 год, то есть не позднее 31 марта 2014 года.

На «упрощенку» переводится вся компания, а не деятельность

— Мы на «упрощенке». Открываем новый вид деятельности, не подпадающий под ЕНВД. Надо ли при внесении изменений в ЕГРЮЛ подавать в инспекцию заявление о переходе на «упрощенку» по новой деятельности?

— Нет, уведомление в данном случае подавать не надо. На «упрощенку» переводится вся компания, а не отдельная деятельность. Поэтому достаточно внести изменения в ЕГРЮЛ, а потом включать доходы по новому виду деятельности в базу по «упрощенке».

— Мы также планируем прекратить один из видов деятельности на «упрощенке». Надо ли об этом уведомлять налоговую?

— Нет, уведомлять инспекцию в данном случае не надо, поскольку вы прекращаете только один вид деятельности на «упрощенке». А уведомить налоговую компания обязана лишь в том случае, если прекращает все виды деятельности на «упрощенке». И сделать это необходимо в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности (ст. 6.1, п. 8 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.). Уведомление необходимо подать по форме 26.28 (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.).

Подразделения не мешают применять «упрощенку»

— Наша компания на «упрощенке», в декабре открыли обособленные подразделения. Вправе ли мы продолжить работать на «упрощенке» в 2013 году?

— Да, вправе. Но при этом обособленные подразделения не должны быть вписаны в ваши учредительные документы как филиалы или представительства. НК РФ запрещает применять «упрощенку» организациям, имеющим структурные подразделения с таким статусом (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. — Примеч. ред.). Такой же точки зрения придерживается Минфин России в письме от 29.06.09 № 03-11-06/3/173.

— Помимо головного офиса у нас будет два обособленных подразделения, и у каждого своя инспекция. С 2013 года хотим поменять объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы». В какую налоговую подавать уведомление о смене объекта, а также сдавать декларацию?

— Уведомление о смене объекта налогообложения и отчетность необходимо подать в инспекцию головного офиса (п. 1 ст. 346.13 НК РФ. — Примеч. ред.). И сделать это необходимо не позднее 9 января 2013 года, поскольку 31 декабря выпадает на выходной (п. 2 ст. 346.14 НК РФ. — Примеч. ред.). В ту же инспекцию надо подавать декларацию и платить налог.

Комментарий «УНП»

О смене объекта по «упрощенке» инспекцию безопаснее уведомить не позднее 29 декабря. Раньше НК РФ требовал подать уведомления до 20 декабря. И если компания представляла его 20, а не 19 декабря, инспекторы отказывали в изменении объекта. Судьи налоговиков не поддерживали (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.07.12 № А19-6469/2012). Но проще не доводить до споров и подать уведомление заранее.

Численность работников определяют на 1 января

— Хотели с 2013 года перейти на «упрощенку», но у нас численность работников 101 человек. Значит, нам откажут в приеме уведомления о переходе на спецрежим?

— Нет, не откажут. В новом уведомлении о переходе на «упрощенку» в отличие от старого заявления нет графы о средней численности работников (приказ ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.).

— Но ведь при превышении численности компания теряет право на «упрощенку»?

— Да, вы правы. Компания не вправе применять «упрощенку», если средняя численность работников за предыдущий год превысила 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому, если вы подали уведомление и хотите работать на «упрощенке» в 2013 году, необходимо к 1 января привести численность работников в соответствие с ограничением, установленным в подпункте 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Минфин подтвердил, что если ограничение по численности работников на 1 января соблюдается, то компания вправе применять «упрощенку», даже если на момент подачи уведомления лимит был превышен (письмо от 25.11.09 № 03-11-06/2/248). В среднюю численность помимо штатных сотрудников включают внешних совместителей и работающих по гражданско-правовым договорам (п. 80 Порядка, утв. приказом Росстата от 12.11.08 № 278).

15 января состоится «Горячая линия. Сибирь» по теме «НДС». На связи Татьяна Витальевна Шафран, начальник отдела косвенных налогов УФНС России по Иркутской области. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу sibir@gazeta-unp.ru или по факсу (495) 788-53-14 до 15 января.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 84%
  • Выше лимитов 16%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль