Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 году

2856

Одна маленькая поправка в статью 374 НК РФ кардинально изменила расчет налога на имущество, освободив от него новые компьютеры, мебель, машины и другие движимые объекты. При помощи пяти способов можно превратить и старое иму- щество в «новое», чтобы еще существеннее снизить налог в 2013 году.

Степень безопасности способа экономии

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуСпособ полностью безопасен

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуВысокая степень безопасности

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуСредняя степень безопасности

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуСтепень безопасности ниже средней

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуСлишком опасный способ оптимизации

Способ № 1
Отложить ввод активов в эксплуатацию до 2013 года

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 году

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 году

Суть способа. Отложить до 2013 года ввод в эксплуатацию движимого имущества, которое куплено в 2012 году.

В чем выгода. Активы, введенные в эксплуатацию с 1 января 2013 года, не облагаются налогом на имущество. Эта льгота распространяется на все движимое имущество — оборудование, офисную технику, автомобили, компьютеры, мебель и т. п. (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ в новой ред.). Значит, если отложить на 2013 год их ввод в эксплуатацию, то с них можно не платить налог. Такая отсрочка увеличит налог на прибыль за 2012 год, поскольку компания начнет амортизацию лишь в 2013 году. Но общая сумма расходов не изменится.

Меры налоговой безопасности. Риски минимальны, если компания фактически покупает новые объекты после 2013 года и все документы (договор, накладные, акты приема-передачи) составлены в новом году.

А вот если оборудование уже сейчас находится на складе компании, то есть риски. «Держать» активы на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» можно, пока они непригодны для использования (не смонтированы или отсутствуют необходимые детали и т. п.). Если оборудование полностью готово, то его надо переводить на счет 01. Увидев, что компания искусственно не вводила активы в эксплуатацию, инспекторы доначислят налог на имущество. Поэтому надо обосновать, почему компания не вводила объекты в эксплуатацию. Например, в приказе прописать, что техника требует специального монтажа и установки, утвердить подробный перечень работ по подготовке объекта и сроки ввода в эксплуатацию. Подписать акты сдачи-приемки работ по монтажу надо в 2013 году.

Способ № 2
Обменяться имуществом путем купли-продажи

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 году

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуСуть способа. В 2013 году компания продает дружественному контрагенту движимое имущество, а у него покупает другие движимые активы.

В чем выгода. Проданные друг другу активы обе компании поставят на учет только в 2013 году. А значит, они будут освобождены от налога на имущество. В законе № 202-ФЗ не сказано, что от налога освобождается исключительно новый объект. Поэтому льготу можно применять, даже если купить подержанное основное средство.

При продаже компании признают доходы и спишут остаточную стоимость. Если цену продажи приравнять к остаточной стоимости, то доходы будут равны расходам. Доплачивать налог на прибыль не придется.

Меры налоговой безопасности. Во-первых, безопаснее заключать два договора купли-продажи, а не договор мены. И развести их во времени. Так инспекторы не проведут аналогию между имуществом. Во-вторых, сами активы надо передать не только на бумаге, но и в реальности. В-третьих, безопаснее продать и купить разное имущество (например, продать станки, а купить автомобили). Если имущество будет идентичным, то инспекторы могут решить, что у сделок не было никакой деловой цели.

Способ № 3
Продать имущество, а потом его выкупить

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 году

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуВ чем выгода. После выкупа имущество освобождено от налога, так как компания поставит его на учет в 2013 году. Пока техника находится на учете у дружественного контрагента, он тоже пользуется льготой — налог на имущество не платит, так как приобрел объект в 2013 году.

Потерь при расчете налога на прибыль нет. Компания признает доходы от продажи и расходы в виде остаточной стоимости.

Меры налоговой безопасности. Способ рискован. Налоговики наверняка заинтересуются, почему компания сначала продала имущество, а потом решила купить его обратно.

Чтобы снизить риски, в договоре купли-продажи надо написать, что покупатель вправе продать имущество назад, если необходимость в его использовании отпадет. И значительно развести сделки продажи и выкупа во времени. Например, продать имущество в начале 2013 года, а выкупить в 2014 году. Причем не сразу все объекты, а поэтапно, чтобы договоры не были идентичными и налоговикам их было сложнее сопоставить.

Способ № 4
Продать имущество и взять его в аренду

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 году

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуВ чем выгода. У дружественной компании полученное имущество не облагается налогом, так как она поставит его на учет в 2013 году. Сама компания тоже налог не платит, так как она арендатор, а не собственник.

При продаже компания признает доходы от продажи и расходы в виде остаточной стоимости объекта. То есть потерь при этом нет. Дополнительные доходы возникнут только у дружественной компании — в размере стоимости аренды. Но ту же плату основная компания спишет в расходы.

Меры налоговой безопасности. Надо обосновать продажу объекта дружественной компании. Для этого в приказе руководителя можно написать, что компания выводит часть своих производственных мощностей на сторону для более эффективной организации бизнеса. Например, сама компания занимается только производством товаров на арендованных станках, а обслуживает их, ремонтирует, страхует и несет все другие расходы по нему собственник — другая компания холдинга.

Безопаснее придерживаться рыночной цены за аренду. Иначе инспекторы могут доначислить налог на прибыль (письмо Минфина России от 26.10.12 № 03-01-18/8-149).

Способ № 5
Сейчас имущество списать, а в 2013 году обнаружить

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 году

Пять новых способов снизить налог на имущество в 2013 годуВ чем выгода. Активы, выявленные при инвентаризации, компания примет к учету только в 2013 году. А с таких основных средств налог на имущество платить не надо.

Способ имеет последствия для налога на прибыль. На дату списания основных средств компания учтет в расходах их остаточную стоимость. На дату инвентаризации — признает доход по рыночной стоимости излишков (п. 20 ст. 250 НК РФ). Ее потом можно амортизировать. То есть общая сумма налога на прибыль не изменится, но излишки в доходах компания признает сразу, а амортизировать их будет в течение срока использования объекта. Значит, расходы будут растянуты во времени (письмо Минфина России от 06.02.12 № 03-03-06/4/4).

Меры налоговой безопасности. Во-первых, нельзя списывать крупные объекты: автомобили, станки. Иначе трудно будет объяснить инспекторам, как при инвентаризации вдруг обнаружился автомобиль. Во-вторых, безопаснее, чтобы обнаруженный объект отличался по названию от списанного. Например, списали «тепловую завесу», а в излишках обнаружили «обогреватель». Иначе инспекция решит, что это тот же актив, пересчитает налог на имущество и исключит из расходов списанную остаточную стоимость.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль