Два законных способа сэкономить налог на прибыль в следующем году

772

Наряду с глобальными поправками по налогу на имущество законодатели изменили некоторые правила по налогу на прибыль. Новые нормы кодекса, которые внес Федеральный закон от 29.11.12 № 206-ФЗ, можно использовать в налоговом планировании — 2013, но тогда подготовиться надо уже сейчас.

 

1 Ввести оборудование в 2013 году, чтобы быстрее его списать

 

Если компания планирует приобрести оборудование для использования в условиях повышенной сменности или агрессивной среды, то выгоднее это сделать в этом году или заложить расходы в бюджет 2013 года. Законодатели ограничили применение коэффициента ускоренной амортизации 2 к данному оборудованию. В связи с этим коэффициентом можно воспользоваться, только если оборудование введено в эксплуатацию до конца 2013 года (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Если начать эксплуатацию в 2014 году или позже, то объекты надо будет амортизировать в общем порядке без коэффициентов. Добавим, что по всем активам, которые компания уже амортизирует с коэффициентом 2, его можно по-прежнему применять до окончательного списания.

На цифрах

Компания приобрела оборудование стоимостью 1 млн рублей, которое будет использовать круглосуточно. Срок его службы — 60 месяцев. Метод амортизации линейный. Посчитаем, за сколько месяцев компания спишет расходы в зависимости от года покупки.

Компания приобрела имущество в 2013 году. Норма амортизации применяется с учетом повышающего коэффициента. Амортизация в месяц равна 33 333,33 руб. (1 000 000 руб. / 60 мес. × 2). Тогда компания спишет стоимость объекта за 30 мес. (1 000 000 руб. : 33 333,33 руб/мес.).

Компания приобрела имущество в 2014 году. Норма амортизации обычная. Амортизация в месяц равна 16 666,67 руб. (1 000 000 руб. / 60 мес.). А объект компания будет списывать весь срок эксплуатации — 60 месяцев.

Кстати, двойную норму амортизации можно применять даже к тем основным средствам, которые изначально (по эксплуатационным характеристикам) предназначены для непрерывной работы. Например, для коммуникаций, серверов, холодильных установок, сигнализаций и др. К такому выгодному для компаний выводу пришел Президиум ВАС РФ 20 ноября (см. «УНП» № 44–45, 2012).

2 Отсрочить продажу активов, чтобы не восстанавливать премию

Активы, которые компания использует меньше пяти лет и планирует от них избавиться, выгоднее продать после 1 января 2013 года, а не торопиться до конца 2012 года. Если компания применяла к основным средствам амортизационную премию, то ее уже не потребуется восстанавливать. А значит, не надо будет доплачивать налог на прибыль.

На цифрах

Компания продает оборудование, введенное в эксплуатацию в 2010 году. Цена — 236 тыс. рублей, в том числе НДС — 36 тыс. рублей. Первоначальная стоимость 1 млн рублей. Компания применила амортизационную премию в сумме 300 тыс. рублей. На дату продажи остаточная стоимость составляет 200 тыс. рублей. Посчитаем, какой налог заплатит компания в зависимости от года продажи объекта.

Компания продает оборудование в 2012 году. Надо восстановить премию. Тогда сумма доходов равна 500 000 руб. (236 000 – 36 000 + 300 000). А расходы — 200 000 рублей. Компания заплатит налог на прибыль в сумме 60 000 руб. ((500 000 руб. – 200 000 руб.) × 20%).

Компания продает оборудование в 2013 году. Премию восстанавливать не надо. Сумма доходов равна 200 000 руб. (236 000 – 36 000). Расходы в виде остаточной стоимости составляют столько же. Значит, налог на прибыль равен нулю.

При продаже актива взаимозависимой компании есть особенность. В кодексе осталось требование о необходимости восстановить премию в доходах (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). Но ее сумму можно тут же поставить в расходы, приплюсовав к остаточной стоимости (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Следовательно, даже в этом случае налог доплачивать не потребуется.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль