Актуальные вопросы оформления счетов-фактур

601

Актуальные вопросы оформления счетов-фактур Алексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Обычные и авансовые счета-фактуры нумеруют вместе

— С начала года мы стали вести раздельную нумерацию для обычных счетов-фактур и авансовых. Так можно делать?

— Я считаю, что так поступать не следует. Все счета-фактуры, в том числе исправленные, корректировочные, надо регистрировать в едином хронологическом порядке по дате их выставления в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж. Об этом сказано в пункте 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Это требование распространяется и на авансовые счета-фактуры.

— Перейти на общую нумерацию мы сможем только со следующего года, так как иначе придется переделывать очень много документов. Нам грозит ответственность за раздельную нумерацию?

— Нет, за нарушение порядка нумерации ответственность не предусмотрена. Но на проверке инспекторы могут предъявить претензии вашим покупателям и снять у них вычеты.

Комментарий «УНП»

По мнению Минфина, нумеровать авансовые счета-фактуры надо строго по порядку вместе со счетами-фактурами на отгрузку и корректировочными (письмо от 10.08.12 № 03-07-11/284). Между тем покупателю сложно проверить, как поставщик нумерует счета-фактуры. В то же время мы считаем, что из-за неверных номеров инспекторы не вправе отказывать в вычете. Ведь ошибочный номер не мешает идентифицировать продавца, покупателя, цену товара, а также сумму и ставку налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Для вычета достаточно счета-фактуры и ТОРГ12

— Поставщик несколько дней отгружал товар по товарно-транспортным накладным, потом выдал последним днем одну сводную накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру. Не будет ли у нас сложностей с вычетом НДС?

— Нет, не должно быть. Документами, необходимыми для принятия товаров на учет и получения вычета НДС, являются счет-фактура и накладная ТОРГ-12 (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А зачем тогда товарно-транспортная накладная?

— Она подтверждает факт заключения договора перевозки.

— Получается, можно выписывать одну ТОРГ-12?

— Да, можно.

Комментарий «УНП»

Недавно Минфин высказал выгодную для компаний позицию: покупатель, который не заказывает доставку товаров (например, когда груз доставляет поставщик или он сам нанимает перевозчика), вправе заявить по ним вычет НДС без товарно-транспортной или новой транспортной накладной (письмо от 30.10.12 № 03-07-11/461).

Рискованно переносить вычеты

— В конце ноября обнаружили счет-фактуру, который продавец выставил 25 сентября. Можно ли заявить вычет НДС в четвертом квартале?

— Нет, принять НДС к вычету компания может только в том периоде, в котором у нее возникло на это право, то есть при выполнении трех условий: наличие счета-фактуры, принятие товара на учет, использование товара для операций, облагаемых НДС. У вас эти условия выполнены только в третьем квартале. Переносить вычет на следующие налоговые периоды нельзя.

— То есть нам надо подать «уточненку»?

— Да, и в «уточненке» заявить вычеты НДС по найденному счету-фактуре.

Комментарий «УНП»

Для переноса вычетов компании иногда «теряют» счет-фактуру и просят продавца выслать дубликат. В периоде, когда документ придет, компания вправе заявить вычет (письмо Минфина России от 02.04.09 № 03-07-09/18).

При пересортице выставляют корректировочный счет-фактуру

— 31 октября 2012 года получили вагон с товаром по счету-фактуре от 26 октября. При приемке выяснилось, что одного товара нам отгрузили в большем объеме, другого — в меньшем. Как поставщик должен исправить ошибку в счете-фактуре?

— Для исправления ошибки поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру.

— А исправительный счет-фактура не подходит?

— Не подходит. При изменении стоимости отгруженных товаров в случае уточнения их количества или объема выставляют корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас наименования товаров остались те же, но количество неверное.

— В какие сроки контрагент должен выставить корректировочный счет-фактуру?

— Не позднее пяти календарных дней со дня составления документа, подтверждающего ваше согласие на изменение стоимости товаров в связи с уточнением количества. Это может быть договор либо иной документ, названный в пункте 10 статьи 172 НК РФ.

— Планируем осуществлять строительно-монтажные работы в Казахстане. По какой ставке в счете-фактуре должен стоять НДС — 0 процентов или по ставке Казахстана?

— С такой операции НДС надо заплатить по законодательству Казахстана. Это следует из абзаца 1 статьи 2 Протокола от 11.12.09 «О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе». Там сказано, что НДС в отношении работ по монтажу оборудования платится в государстве, территория которого признана местом реализации этих работ. А это местонахождение недвижимого имущества, с которым связаны работы (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 3 Протокола. — Примеч. ред.). Значит, местом реализации работ является Казахстан.

— А если берется ставка Казахстана, то как нам выставить счет-фактуру?

— Вашей компании счет-фактуру выставлять не надо. Российская компания не заявляет вычет, так как не платит эту сумму НДС. Данный налог платит заказчик работ.

3 декабря состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «Налоговые проверки». На связи Елена Витальевна Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 3 декабря.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль