Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

743

Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Расходы на новую деятельность обоснованны

— Арендовали помещение, но в нем пока идет ремонт. Вправе ли мы уже сейчас учитывать в расходах стоимость аренды и ремонта?

— Да, как расходы на подготовку и освоение новых производств. Основание для учета — подпункт 34 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

— У нас пока не ясно, будут ли эти виды деятельности подпадать под общую систему или под ЕНВД. Площади на кафе и магазин еще не разделены. Если в итоге эта деятельность будет на «вмененке», мы все равно вправе учесть расходы?

— Да, именно так. Ваша компания пока не является плательщиком ЕНВД и платит налоги по общей системе. А значит, она вправе учесть затраты на аренду и ремонт помещения. Подтверждает это и письмо Минфина России от 20.05.10 № 03-03-06/1/337.

Арендатор вправе амортизировать улучшения

— Установили офисные перегородки в арендованном помещении. Перегородки включили в седьмую амортизационную группу, а сумму амортизации списывали. Сейчас меняем помещение. Вправе ли мы после переезда по-прежнему амортизировать перегородки?

— Вы перевозите перегородки в новый офис или планируете оставить их в прежнем помещении?

— Перегородки мы оставили в прежнем офисе, а в новом помещении установим другие.

— В таком случае компания не вправе по-прежнему амортизировать это имущество и учитывать расходы при расчете налога на прибыль. По сути, в данном случае имела место безвозмездная передача основного средства. А стоимость такого имущества при расчете налога на прибыль в расходах не учитывается. Это следует из пункта 16 статьи 270 НК РФ. Кроме того, с такой сделки надо заплатить НДС. Ведь безвозмездная передача имущества облагается НДС. Основание — подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Передачу перегородок от арендатора арендодателю выгоднее оформить договором купли-продажи по символической цене. В этом случае арендатор вправе учесть в расходах убыток от реализации таких основных средств. Сделать это позволяет подпункт 1 пункта 1 статьи 268 НК РФ. А арендодатель сможет включить стоимость перегородок в расходы.

Замену ворот безопаснее учесть как модернизацию

— Заменили въездные ворота на более современные. Стоимость ворот с работами по их монтажу составила 250 000 рублей. Вправе ли мы сразу учесть эти затраты или их можно списать только через амортизацию?

— Старые ворота учитывались как самостоятельный объект основных средств?

— Да, как отдельное основное средство.

— В таком случае и новые ворота безопаснее поставить на учет в аналогичном порядке. То есть как самостоятельное основное средство. А расходы на его покупку и монтаж списывать через амортизацию.

— Но фактически была обычная замена одних ворот на другие. Почему нельзя учесть ее как ремонт, как, например, при замене обычных окон на пластиковые?

— Потому что ворота в отличие от окон в Классификаторе основных средств выделены как отдельный объект основных средств. Основание — постановление Правительства РФ от 01.01.02 № 1 .

— А как списывать расходы, если старые ворота отдельно не учитывались, а являлись частью другого основного средства, например здания?

— Надо увеличить стоимость здания на сумму расходов на покупку и монтаж новых ворот и списывать затраты через амортизацию. Установку современных ворот инспекторы обычно расценивают как улучшение эксплуатационных характеристик здания и повышение его технико-экономических показателей.

Комментарий «УНП»

Мы считаем, что работы по замене части ограждения и въездных ворот можно учесть как ремонт. Ведь назначение и конструкция объекта от этого не меняются. Согласны с этим и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.11.11 № А40-9620/11-140-41).

Как учесть расходы на разъезды в командировке

— Одного из сотрудников головного офиса мы направили в длительную командировку. Но несколько раз за это время он будет приезжать в головной офис. Вправе ли мы учесть расходы на проезд внутри командировки?

— Да, вправе. По сути это командировочные расходы. Ведь срок командировки с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения работодатель определяет сам. Главное, чтобы из документов, например вызова в головной офис, было видно, что эти затраты относятся к командировке. А компании заранее известны даты таких приездов сотрудника в офис?

— Да, в командировочном задании предусмотрена поэтапная приемка работ.

— Тогда каждый приезд сотрудника в головной офис все-таки безопаснее оформлять как его возвращение из командировки. Так проще будет обосновать затраты на проезд сотрудника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, а также выдать сотруднику деньги в новый подотчет.

Топливо для оборудования списывают полностью

— У нас есть генератор с функцией сварки. Он работает на дизельном топливе. Можно ли списать расходы на него в размере фактических затрат?

— Да, компания вправе полностью учесть расходы на ГСМ для генератора. По сути, это материальные расходы. Главное, чтобы они были обоснованы и документально подтверждены. Иных требований для учета затрат кодекс не содержит.

— Значит, нормировать ГСМ, например исходя из норм расхода в литрах за час работы, не требуется?

— Нет, но компания должна экономически обосновать затраты. Конечно, безопаснее, если расход ГСМ не будет превышать норм расхода из паспорта на оборудование.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль