Компании правомерно учли компенсации в расходах и освободили от НДФЛ

671

Мы обобщили практику судов Северо-Западного округа по спорам о НДФЛ, начисленном на компенсации, а также о правомерности их налогового учета. За последние полгода судьи рассмотрели пять споров, из которых четыре закончились победой компаний. В таблице мы привели выигрышные споры. Так, суточные по однодневной командировке не являются компенсациями, поэтому не надо удерживать с них НДФЛ. Также компания вправе назначить сотрудникам вместо компенсации иную выплату, у которой, по сути, та же самая цель, например вместо компенсации на личный автомобиль возместить расходы на платный проезд этого авто.

Но компенсацию за использование мобильных телефонов в служебных целях необходимо подтвердить детализацией счетов. Иначе суд поддержит налоговиков ( постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.08.12 № А05-2358/2012 ).

Какие аргументы помогли компаниям защитить расходы

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Кандидаты на работу проходили отбор, тестирование и инструктаж, а компания в это время оплачивала им проезд и проживание. Налоговики сочли, что эта оплата является доходом «физиков» в натуральной форме, и доначислили компании НДФЛ Суд снял доначисления. Стоимость проезда и проживания соискателей не облагается НДФЛ. Судьи выяснили, что компания ничего потенциальным работникам не платила, а перечисляла средства перевозчикам и гостиницам без разделения оплаты на конкретных клиентов. По мнению суда, эти расходы компания осуществила в своих интересах, а у кандидатов экономической выгоды нет (постановление от 17.08.12 № А56-35143/2011*) Безопаснее в приказе руководителя о поиске персонала зафиксировать, что все расходы на проезд и проживание кандидатов на работу берет на себя компания. Но споры все равно не исключены. Тем более что Минфин признает такие выплаты доходом, облагаемым НДФЛ (письмо от 06.08.10 № 03-04-06/6-170)
Компания выплатила суточные работникам, командированным на один день. Контролеры посчитали, что при однодневной служебной поездке такие выплаты не являются компенсационными. Налоговики потребовали удержать с них НДФЛ, а также отказали в их учете Компания вправе списать суточные, выданные на однодневную командировку, и не удерживать с них НДФЛ. По мнению судей, суточные признаются компенсационными выплатами при любой продолжительности командировки. Значит, требования налоговиков неправомерны (постановление от 30.07.12 № А56-48850/2011) Тот факт, что с суточных за однодневную командировку не надо удерживать НДФЛ, недавно подтвердил Президиум ВАС РФ (постановление от 11.09.12 № 4357/12). Вероятность споров, связанных с этим налогом, уменьшилась: ведь ФНС против того, чтобы инспекторы ввязывались в заведомо проигрышные судебные разбирательства
Сотрудники работали на территории с платным въездом. Компания платила владельцу территории за въезд машин работников. Инспекторы увидели, что трудовые договоры предусматривали выплату компенсаций за использование транспорта в служебных целях. Поэтому налоговики заявили, что компания должна была платить компенсацию именно сотрудникам, а не собственнику территории. Поэтому расходы необоснованны   Компания вправе учесть расходы на платный проезд личных машин сотрудников к месту работы. По мнению судей, оплата въезда автомобилей по сути является компенсацией затрат работников за использование своего транспорта в служебных целях. Значит, претензии ревизоров несостоятельны (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.12 № А56-32644/2011) Безопаснее не отклоняться от условий трудового договора, предусматривающих компенсацию за использование личного транспорта. Если же работодатель выберет иной путь возмещения расходов сотрудников, это надо зафиксировать в дополнительном соглашении к трудовому договору. Необходимо прописать, в каких конкретно случаях компания не платит работникам компенсацию лично, а оплачивает услуги за них

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль