НДФЛ. На наши с вами вопросы отвечает Николай Стельмах (Минфин России)

745

НДФЛ. На наши с вами вопросы отвечает Николай Стельмах (Минфин России)Николай Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса (Минфин России)

Налог с призов удерживают по ставке 35 процентов

— Наша компания продает товары оптом в магазины. Сейчас среди менеджеров розничных магазинов мы проводим конкурс. Лучшему менеджеру за наибольший объем продаж вручаем приз — поездку к изготовителю товаров. Оплачиваем билет в обе стороны и гостиницу. По какой ставке надо заплатить НДФЛ с приза — 13 или 35 процентов?

— По ставке 35 процентов. Ее применяют в отношении любых выигрышей и призов на конкурсах ( п. 2 ст. 224 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы должны удержать налог или менеджер сам должен рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет?

— Удержать налог должна ваша компания, ведь именно вы вручаете приз, а значит, являетесь налоговым агентом. Сами должны платить налог «физики», которые получили выигрыш в лотерее, в игре на тотализаторе и других основанных на риске играх.

— Но менеджер числится в другой компании и у нас ничего, кроме приза, не получает. Как же нам удержать НДФЛ?

— В таком случае удержать налог у вас не получится. Поэтому компании надо сообщить о невозможности удержать НДФЛ самому менеджеру и в инспекцию. Срок — не позднее месяца после окончания текущего года. То есть не позднее 31 января.

— Налог надо рассчитать со всей стоимости поездки и проживания?

— Нет, только с суммы, превышающей 4 тыс. рублей. В пределах этого лимита выигрыш не облагается НДФЛ ( п. 28 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.).

В справке 2-НДФЛ надо записать перечисленный налог

— Наш работник увольняется в середине ноября и попросил справку 2-НДФЛ для другой работы, чтобы подтвердить сумму своих доходов. Надо ли нам в справке заполнять строку с суммой перечисленного налога?

— Да, надо. Строка 5.5 справки предназначена для отражения перечисленной суммы налога. Эти правила одинаковые для всех справок 2-НДФЛ, в том числе и выданных работнику.

— С сотрудником мы рассчитаемся наличными в день увольнения, а НДФЛ со всей зарплаты перечислим только в конце месяца. Получается, что перечисленный налог в справке не будет равен удержанному?

— Справку надо выдать по итогам месяца, а на эту дату задолженности нет. Тогда удержанный и перечисленный налоги будут совпадать. Но замечу, что вы нарушаете сроки расчетов с бюджетом. Если вы выдаете при увольнении деньги из выручки, НДФЛ надо перечислить на следующий день. Если получаете наличные в банке, надо рассчитаться с бюджетом в тот же день (п. 6 ст. 226 НК РФ. — Примеч.ред.). Значит, за опоздание инспекция вправе оштрафовать по статье 123 НК РФ. Чтобы избежать этого, НДФЛ надо перечислить при окончательном расчете с увольняемым сотрудником.

Как исправить ошибочные справки 2-НДФЛ

— В 2011 году у нас было два обособленных подразделения в разных регионах. На момент представления в инспекцию справок 2-НДФЛ филиалы были закрыты, и мы отчитались в инспекцию по месту учета головного офиса. Отправляли справки не одним файлом, а составляли три реестра — по головному офису и отдельно по двум подразделениям. В итоге по ошибке отправили два одинаковых файла по первому филиалу, а за работников второго не отчитались. Обнаружили ошибку только сейчас. Как нам теперь исправить задвоенные справки?

— Надо сообщить письменно в инспекцию о допущенной ошибке и представить новые файлы со справками 2-НДФЛ на работников второго филиала.

— Если мы таким способом исправим ошибки, нас оштрафуют за непредставленные сведения по 200 рублей за каждую справку. Вправе ли мы уточнить задвоенные 2-НДФЛ, вписав в них верные реквизиты — фамилии, суммы доходов, НДФЛ и т. п.?

— Нет, не вправе. Уточнить можно неверные реквизиты в справках. Например, ошибки в фамилии, имени, паспортных данных, адресе жительства (приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.). В вашем случае вы не представили сведения 2-НДФЛ на работников подразделения. Уточнить задвоенные справки не получится.

Вопрос от редакции. Правомерны ли пени и штраф при досрочной уплате НДФЛ?

— Налоговая служба считает, что, если компания платит НДФЛ раньше, чем выдала зарплату, это не налог и его сумму надо вернуть (письмо от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@). Как мы выяснили, на проверках инспекторы сейчас штрафуют за неуплату НДФЛ, если налог перечислен хотя бы на день раньше. Кроме того, инспекторы насчитывают пени и требуют повторно перечислять НДФЛ. Эти требования законны?

— Да, я считаю, что действия инспекторов законны и они вправе оштрафовать компанию и начислить пени. Компания не может платить НДФЛ за счет собственных средств. А значит, при досрочном перечислении денежных средств у нее возникает недоимка по налогу. Даже если на дату проверки компания вернет и заплатит сумму заново, все равно за неполное перечисление налога возможен штраф по статье 123 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Мы считаем, что инспекторы не вправе штрафовать и начислять пени, если компания досрочно заплатила НДФЛ. Во-первых, пени и штраф допустимы только при опоздании с уплатой налога. Во-вторых, кодекс не запрещает платить НДФЛ досрочно (см. «УНП» № 41, 2012).

— А вправе ли инспекторы оштрафовать компанию, если компания перечислит налог с опозданием всего на один день?

— Да, вправе. Просрочка даже на один день является основанием для привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ. С 2010 года по данной статье штраф возможен за несвоевременное перечисление налога. А значит, если компания заплатила налог с опозданием в проверяемый период, то штраф правомерен. Эту точку зрения сейчас поддерживают также судьи. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.08.12 № А40-18704/12-75-85.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.31%
  • Да 28.36%
  • Нет 34.33%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль