Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов

849

Передать займы внутри холдинга можно с дополнительной налоговой выгодой и без рисков претензий со стороны инспекторов. Причем как это сделать, подсказывают в своих разъяснениях сами чиновники.

Дружественные компании могут с выгодой перераспределить деньги и расходы через процентные займы. Сейчас на практике популярны три способа.

Способ № 1
Увеличить ставку по займу

Как компании снижают налог на прибыль с помощью займовМожно списать больше расходов по налогу на прибыль

Как компании снижают налог на прибыль с помощью займовСпособ можно использовать до конца 2012 года

Дружественные компании, которые выдают друг другу займы, могут договориться об увеличении ставки по ним до конца года. Это позволит списать больше расходов. До конца 2012 года действует переходная норма. Она позволяет учесть проценты по рублевым займам по ставке ЦБ, увеличенной на 1,8 (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Максимум 14,85 процента (8,25% × 1,8). Но с 2013 года компании вправе учитывать проценты в размере ставки рефинансирования, умноженной на 1,1. Если ставка ЦБ не изменится – то в пределах 9,075 процента (8,25% × 1,1). В текущем году выгодно увеличить проценты до максимума – 14,85, чтобы списать расходы побольше. В следующем году можно, наоборот, уменьшить процент. Меры налоговой безопасности. Инспекторов точно заинтересует, почему по займам ставка выросла, а потом снова упала. Чтобы избежать споров, при снижении ставки безопаснее заключить отдельные договоры. Для этого надо вернуть сумму с процентами, а на следующий день выдать ее на другой период и под повышенный процент.

Способ № 2
Получить заем от компании на «упрощенке»

Как компании снижают налог на прибыль с помощью займовМожно учесть расходы, но отсрочить доходы

Как компании снижают налог на прибыль с помощью займовВозможны претензии, если проценты не погашены

Если в холдинге есть компания на «упрощенке», можно перераспределить деньги с налоговой выгодой. Суть в следующем: компания на «упрощенке» выдает заем компании на общей системе. Причем договор должен предусматривать начисление процентов минимум раз в квартал. Фактически же заемщик на общей системе проценты не выплачивает. При расчете налога на прибыль расходы учитывают методом начисления. То есть платить проценты не обязательно, чтобы их списать (письмо Минфина России от 25.09.12 № 03-03-06/1/500). А компания на «упрощенке», наоборот, признает доходы только после поступления денег на счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). То есть пока проценты не выплачены – доходов нет. Меры налоговой безопасности. По мнению налоговиков, заемщик не вправе учесть сумму процентов, срок перечисления которых по договору еще не наступил. И к сожалению, судьи их поддерживают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 03.07.12 № А41-24998/11). В договоре безопаснее писать, что заемщик обязуется платить проценты ежемесячно или раз в квартал.

Способ № 3
Начислить проценты на проценты

Как компании снижают налог на прибыль с помощью займовМожно увеличить расходы без перечисления денег

Как компании снижают налог на прибыль с помощью займовИнспекторы могут снять проценты, ставшие займом

Если между дружественными компаниями уже заключен договор займа, по которому кредитор не будет гасить долг, то можно выгодно все переоформить. Начисленные, но невыплаченные проценты можно присоединить к оставшемуся займу. А значит, увеличить расходы без движения денег по счетам. Минфин не против учета в расходах процентов на проценты (письмо от 25.09.12 № 03-03-06/1/500). Кредитор новую сумму процентов учитывает в доходах, то есть если обе компании на общей системе, то этот способ позволит перераспределить доходы и расходы внутри холдинга. А вот если кредитор на «упрощенке», получится сэкономить. Должник учтет проценты в расходах по прибыли, то есть сэкономит 20 процентов. А кредитор заплатит с доходов налог по «упрощенке» (6 или 15 процентов максимум). Меры налоговой безопасности. Налоговики уверены, что нельзя учесть проценты, начисленные на проценты по предыдущему займу. Но судьи учесть расходы разрешают (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.07.12 № А40-107122/11-99-461). Чтобы избежать споров, можно погасить первый долг с процентами и в тот же день снова получить эти деньги как новый заем.

Оценка налоговой безопасности

Виталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Ольга Цохорова, юрист компании «Некторов, Савельев и Партнеры» Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
В первом способе риск минимален, но при изменении процентной ставки безопаснее заключить новый договор. А старый расторгнуть по соглашению сторон. Во втором способе важны условия договора о сроке уплаты процентов. Если заемщик не обязан их платить, то не вправе и списать расходы. Третий способ наиболее безопасен, так как есть официальная позиция Минфина об учете в расходах процентов на проценты В первых двух ситуациях при взаимозависимости компаний инспекторы по-прежнему могут доказать получение необоснованной налоговой выгоды. Поэтому заемщику безопаснее собрать доказательства, которые подтверждают необходимость получения займа. В третьем способе инспекторы на практике спорят с учетом расходов. Поэтому безопаснее вернуть заем и выдать заново Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка способа № 1 и 2
Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов
Оценка способа № 3
Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов Как компании снижают налог на прибыль с помощью займов

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 82.61%
  • Выше лимитов 17.39%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль