Расчет и уплата НДС, оформление счетов-фактур

629

Расчет и уплата НДС, оформление счетов-фактурВиталий Цыганков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Есть только два случая для вычета НДС с аванса

— Заключили с покупателем два договора. По первому он уже перечислил аванс, с которого мы заплатили НДС. По второму компания выполнила работы, но у покупателя нет денег на оплату. Он написал письмо с просьбой зачесть аванс по первому договору в оплату по второму. Вправе ли мы в момент зачета поставить к вычету НДС с аванса?

— Первый договор с покупателем вы не расторгли и аванс не возвращали?

— Да, работы по этому договору мы выполним позже.

— В такой ситуации принять НДС к вычету с аванса не получится. Кодекс предусматривает только два случая, когда компания вправе принять к вычету НДС с аванса. Во-первых, после отгрузки товаров, в счет которых данный аванс был получен. Во-вторых, после возврата предоплаты покупателю из-за изменений условий договора или его расторжения. Ни то ни другое условие в данном случае не соблюдается. А значит, нет оснований для вычета НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Минфин запрещает вычет НДС с аванса, если его перебрасывают с одного договора на другой (письмо от 29.08.12 № 03-07-11/337). Такая позиция спорна. Ведь зачет обязательств — один из способов их прекращения, а значит, можно заявить вычет. Но свое право на вычет в таком случае надо будет отстаивать в суде. И если компания не готова к спорам, безопаснее договориться вернуть аванс по одному договору и снова заплатить эту сумму в счет другого договора.

Компенсация расходов не облагается НДС

— По договору аутстаффинга заказчик оплачивает нашей компании административно-кассовое обслуживание, а также полностью возмещает расходы по зарплате и страховым взносам. Включать ли сумму такой компенсации в налоговую базу по НДС?

— Нет, не включать. При возмещении расходов реализации не происходит.

— Даже если сами услуги по аренде персонала облагаются НДС?

— Да, поскольку при возмещении расходов исполнителю не переходит право собственности на товары, работы или услуги. А значит, не возникает и объекта обложения НДС. Но и вычеты НДС по компенсируемым таким образом расходам исполнителю будут не положены.

Комментарий «УНП»

Исполнителю проще включить в базу по НДС сумму, полученную от заказчика в качестве возмещения расходов. В этом случае налог к уплате также будет нулевым, ведь по затратам исполнитель сможет заявить вычет НДС. К тому же этот способ считают правильным в Минфине России (письмо от 15.08.12 № 03-07-11/300). А значит, и риски споров с инспекторами также будут сведены к нулю.

Лишние товары в счете-фактуре не мешают вычету

— Получили от поставщика счет-фактуру. Но некоторые товары он вписал в документ по ошибке. Мы их не покупали. Можно ли заявить вычет по такому счету-фактуре?

— Да, я считаю, что вычет правомерен. Допущенные в счете-фактуре ошибки не мешают идентифицировать продавца и покупателя, наименование товаров, работ или услуг, а также налоговую ставку и сумму предъявленного покупателю налога. Основание — пункт 2 статьи 169 НК РФ.

— Значит, можно обойтись без исправления счета-фактуры?

— Конечно, безопаснее получить от поставщика исправленный счет-фактуру. Но если это по каким-то причинам невозможно, вы все равно вправе заявить вычет по товарам, работам и услугам, которые закупили. Ведь счет-фактура не единственный документ, дающий право на вычет. Правомерность вычета при несоответствиях в счете-фактуре могут подтвердить договор, накладные, платежки. На проверке из этих документов инспекторам будет легко установить, в каком объеме вы закупили и приняли на учет товары.

Комментарий «УНП»

Мы также считаем, что покупателю безопаснее заменить счет-фактуру, если поставщик по ошибке включил в документ товары, которые компания не закупает. Подобные несоответствия могут спровоцировать претензии со стороны инспекторов в связи с тем, что без дополнительных документов невозможно точно определить объем закупки, а значит, сумму НДС.

— Сотрудник был в командировке и сам купил себе билет на поезд туда и обратно. В билете есть общая стоимость, из которой отдельно выделена сумма страховки, проезда, сервиса и сумма НДС. Вправе ли мы принять НДС к вычету?

— Да, компания вправе принять к вычету НДС по расходам на проезд, в том числе на пользование в поездах постельными принадлежностями. Основание — пункт 7 статьи 171 НК РФ.

— Кодекс требует, чтобы НДС в билете был выделен отдельной строкой. Но в билете, который принес сотрудник, стоимость всех услуг, включая НДС, записана перевозчиком только в одну строчку. Это не помешает вычету?

— Нет, не помешает. Главное, чтобы сумма НДС в билете была написана отдельно и ее можно было определить. Способ и место расположения этих данных на билете перевозчика значения не имеют. Это следует из пункта 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Комментарий «УНП»

Компания вправе заявить вычет НДС и по электронным авиа- или железнодорожным билетам. В графе «Дата и номер счета-фактуры продавца» в таком случае надо ставить номер билета, а также дату его оформления. А регистрировать билет надо на дату утверждения авансового отчета сотрудника. Ведь право на вычет у компании возникает именно в этот момент. Подробнее о том, как отразить в учете такие проездные документы, читайте в «УНП» № 36, 2012.

7 ноября состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Трудовое законодательство». На связи Юлия Викторовна Беседа, начальник отдела Государственной инспекции труда в г. Москве, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 7 ноября.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль