Экспресс-справочник по учету «переходных» доходов и расходов

552

Сразу после перехода на «упрощенку» с общей системы надо сформировать налоговую базу переходного периода. Доходы и расходы, которые ее формируют, мы привели в таблице.

Доходы. Кодекс позволяет не платить налог по «упрощенке» с тех доходов, которые компания уже учла при расчете налога на прибыль.

Расходы. Для учета «переходных» расходов есть два общих правила. Первое — при «упрощенке» нельзя учесть расходы, которые компания оплатила после перехода на спецрежим, но учла еще до перехода — при расчете налога на прибыль ( подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ ). Второе — если товары, работы, услуги оплачены на общей системе, но приняты к учету в период применения «упрощенки», то их признают на спецрежиме. Если же и оплата, и отражение в учете приходятся на период после 1 января, то расходы отражают после оплаты ( подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ ).

Какие учесть «переходные» доходы и расходы

Хозяйственная операция Что делать с налогами Комментарий «УНП»
«Переходные» доходы
Отгрузили товары в декабре, а оплату получили в январе В декабре начислить с реализации НДС и налог на прибыль Полученная в январе оплата не является доходом по «упрощенке», так как компания уже учла поставку на общей системе
Аванс получили в декабре, а товары отгрузили в январе В конце декабря надо поставить НДС с полученного аванса к вычету. А на начало первого квартала включить аванс без НДС в доходы по «упрощенке» (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) Есть мнение, что компания, которая заранее знает, что отгрузит товар уже на «упрощенке», вправе изначально не выделять НДС в договоре. И не платить налог (письмо Минфина России от 25.12.09 № 03-11-06/2/266). Поступать так рискованно. По кодексу момент определения налоговой базы по НДС приходится на декабрь. Это дата получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому безопаснее при получении аванса начислить налог, а в конце декабря вернуть покупателю сумму НДС с аванса и поставить ее к вычету (п. 5 ст. 346.25 НК РФ)
«Переходные» расходы
В январе перечислили взносы в фонды за декабрь и выдали декабрьскую зарплату В декабре надо включить начисленные взносы и зарплату в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль Зарплату, взносы, налоги компания начислила в декабре, поэтому момент оплаты не важен. Даже если выдать зарплату в январе, это не повод списывать расходы второй раз уже на «упрощенке» (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Аванс за товары перечислили в декабре, а получили их в январе На 1 января надо восстановить НДС с аванса. Затем покупную стоимость товаров включить в расходы по «упрощенке» по мере реализации. По мере реализации списать входной НДС Есть мнение, что компания вправе не восстанавливать НДС с аванса. Кодекс требует до перехода на «упрощенку» восстановить налог, принятый к вычету по товарам, работам и услугам, а не предоплате (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но такой способ может привести к спорам, и безопаснее налог все же восстановить
Товары получили в декабре, а оплатили их в январе На 1 января надо восстановить НДС с непроданных товаров. После оплаты товара компания сможет включать его стоимость в расходы по упрощенной системе. Но только по мере реализации На общей системе покупную стоимость товаров включают в расходы по мере их реализации (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Значит, на «упрощенке» можно учесть только товары, не реализованные на 1 января 2013 года после их оплаты и продажи (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот неиспользованные материалы после оплаты можно списать полностью (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
В декабре купили и оплатили основное средство, а в январе получили его и ввели в эксплуатацию В течение четырех кварталов 2013 года равными частями надо списать стоимость основного средства на расходы Введение в эксплуатацию — одно из обязательных условий, которое надо выполнить, чтобы списать основное средство на «упрощенке» (п. 1, 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В 2012 году компания отразила актив в основных средствах, ведь для этого не надо ждать введения в эксплуатацию. Но амортизацию не начисляла. Это начинают делать только с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Значит, все расходы можно списать уже на «упрощенке»

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль