«Вмененка»: применение спецрежима и отчетность

798

Горячая линия. ЕНВД в различных отраслях

На вопросы отвечает Марина Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области

При совмещении ЕНВД с «упрощенкой» необходим раздельный учет

— У нас торговая компания. Продавали товары оптом и применяли «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы». С октября начинаем торговать в розницу и в отношении этой деятельности применять ЕНВД. И оптом, и в розницу будем торговать с одного склада. В этом случае можно не вести раздельный учет товаров?

— Нет, нельзя. Компании, которые совмещают ЕНВД с другим налоговым режимом, обязаны вести раздельный учет на основании пункта 7 статьи 346.26 НК РФ. При этом не важно, с какого склада ваша компания реализует товар.

— В инспекции нам сказали, что, как только мы начнем совмещать два спецрежима, потребуется вести бухучет в полном объеме, это так?

— Да, инспекторы правы. Компании, которые находятся только на «упрощенке», освобождены от обязанности вести бухучет в полном объеме и сдавать отчетность ( п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ, подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. — Примеч. ред.). Но если компания начинает совмещать «упрощенку» и «вмененку», то потребуется вести бухучет в общем порядке и сдавать бухгалтерскую отчетность в целом по компании. Такой же позиции придерживаются специалисты Минфина (письма от 27.10.10 № 03-11-11/283 , от 19.08.10 № 03-11-06/2/131 . — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

С 2013 года все компании будут обязаны вести бухучет независимо от системы налогообложения. В том числе компании на «упрощенке». Это предусмотрено новым Федеральным законом от 16.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

При оплате банковскими картами надо применять ЕНВД

— Продаем стройматериалы в розницу и платим ЕНВД. Покупатели рассчитываются с нами наличными, а также оплачивают покупки банковской картой. При безналичной оплате мы не теряем права на «вмененку»?

— Нет, вы вправе применять ЕНВД как в случае наличной оплаты за товар, так и при безналичных расчетах. Форма расчетов не влияет на применение «вмененного» режима по розничной торговле, так как, согласно статье 346.27 НК РФ, допускаются расчеты за товары в любой форме: наличными, а также в безналичной или смешанной форме. Согласны с этим и в Минфине России ( письмо от 01.06.12 № 03-11-11/174 . — Примеч. ред.).

— У нас также предусмотрена оплата товаров в кредит, когда за покупателя с нами рассчитывается банк, перечисляя деньги сразу на счет. В таком случае мы не теряем права на применение ЕНВД?

— Нет, право на «вмененный» режим за вами остается. Не важно, как поступает оплата за товар: напрямую от покупателей или же через банк по кредиту. Торговля в кредит тоже относится к «вмененной» деятельности и об этом сказано в письме Минфина России от 10.06.10 № 03-11-06/3/80 .

При уходе с «вмененки» следует уведомить налоговую

— Мы совмещали «упрощенку» и «вмененку». Но с 24 сентября 2012 года перестали вести деятельность, облагаемую ЕНВД. Надо ли нам уведомлять об этом инспекцию?

— Да, конечно. Надо подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и тогда вашу компанию снимут с учета той датой, когда вы прекратили вести «вмененную» деятельность. Представить заявление надо в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности по форме ЕНВД-3. Она утверждена приказом ФНС России от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@ .

Комментарий «УНП».

С 2013 года компании смогут сами решать, применять им «вмененку» или нет. Такие правила установлены в новой редакции пункта 1 статьи 346.28 НК РФ. Поэтому, если по каким-то причинам этот спецрежим компании не подходит, можно будет снять компанию с учета как плательщика ЕНВД и сменить налоговый режим на упрощенную или общую систему. К примеру, если компания намерена уйти от ЕНВД уже с 1 января 2013 года, то заявление надо подать не позднее 9 января 2013 года.

— Мы отказались от розничной торговли парфюмерией в пользу оптовых продаж. Надо ли нам отчитываться по ЕНВД после того, как мы прекратили «вмененную» деятельность?

— Да, декларацию по ЕНВД за третий квартал надо будет сдать. Таковы требования статьи 346.32 НК РФ. Ведь в июле, августе и сентябре вы еще продавали товары в розницу. И только с 24 сентября полностью перешли на оптовую торговлю.

Идеальный образец

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

Сдача в аренду грузовиков не переводится на «вмененку»

— У нашей компании в собственности 12 грузовых машин, предназначенных для перевозки грузов. Сейчас мы планируем сдать их в аренду без водителей. Подпадает ли такая деятельность под «вмененку»?

— Нет, не подпадает. Данный вид деятельности не предусмотрен статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом не важно, с экипажем или без него ваша компания сдаст машины в аренду. «Вмененку» можно применять только в случае перевозки грузов или пассажиров.

— То есть, если мы сами будем перевозить на машинах груз клиентов, мы будем вправе применить ЕНВД?

— Да, совершенно верно. Для перехода на ЕНВД важно, сколько транспортных средств компании предназначены для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов ( подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). Если их меньше 20, то компания вправе начать применять «вмененку».

12 октября состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «ККТ». На связи Юлия Александровна Сидненко, главный государственный налоговый инспектор отдела контрольной работы № 2 УФНС России по Санкт-Петербургу. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 12 октября.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль