Минфин разрешил рассчитывать вычеты НДС навскидку

526
<О вычете НДС>

Компании, которые приобретают товары или материалы сразу для облагаемых и не облагаемых НДС операций, могут рассчитать вычет приблизительно — исходя из предположений, как будет использована купленная продукция. Минфин разрешил так поступать, если в периоде закупки нельзя точно определить, какую часть НДС можно принять к вычету. Вывод чиновников изложен в письме от 02.08.12 № 03-07-11/225 (ответ на частный запрос).

Компания может вести сразу несколько видов бизнеса, один из которых не облагается НДС. В этом случае входной НДС по товарам и материалам, которые используются в обоих видах деятельности, надо разделить между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Часть входного НДС по облагаемой деятельности можно принять к вычету, а вторую часть списать в расходы по прибыли. Кодекс требует делить налог пропорционально сумме отгруженных товаров (выполненных работ или услуг) по каждому виду бизнеса (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом ничего не сказано, что делать, если в периоде закупки товаров или материалов нет необлагаемой отгрузки. Формально выходит, что весь входной НДС можно ставить к вычету. Но если часть товаров или материалов в будущем компания использует в деятельности без НДС, вычеты потребуется восстанавливать. Это делают в периоде, в котором компания направила товары или материалы на необлагаемую деятельность (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Но есть еще один вариант — его предложил Минфин в комментируемом письме. Вычеты НДС можно поделить не по фактическим данным (компания ими еще не располагает), а по прогнозным. Мы считаем, что использовать этот вариант невыгодно. Во-первых, прогнозы могут не оправдаться. Если заявить вычетов больше, то потом надо будет частично восстанавливать налог. Если меньше, то часть вычетов потребуется дозаявить, а сделать это можно, только подав «уточненку». Это усложняет расчеты. Во-вторых, обычный вариант с восстановлением НДС прямо следует из кодекса.

На цифрах

Компания ведет два вида деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. В третьем квартале 2012 года закуплены материалы стоимостью 118 000 руб., включая НДС 18 000 руб. Эти материалы используются в обоих видах деятельности. Но в третьем квартале необлагаемой отгрузки не было.

Обычный вариант. Компания в третьем квартале поставила весь НДС к вычету в сумме 18 000 руб. В четвертом квартале в необлагаемой деятельности использовано материалов на сумму 11 800 руб. В этом же квартале необходимо восстановить налог на сумму 1800 руб. «Уточненка» не нужна.

Вариант Минфина. Компания планирует, что в четвертом квартале использует в необлагаемой деятельности материалов на сумму 23 600 руб., включая НДС 3600 руб. Тогда в третьем надо поставить к вычету 14 400 руб. НДС (18 000 – 3600). Прогноз компании не оправдался, и из всей партии она использовала в необлагаемой деятельности материалы только на сумму 11 800 руб., включая НДС 1800 руб. В этом случае надо дозаявить вычеты НДС на сумму 1800 руб. (3600 – 1800). Потребуется подать «уточненку» за третий квартал.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 50%
  • Да 23.08%
  • Нет 26.92%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль