Спорные вопросы оформления счетов-фактур

706

Спорные вопросы оформления счетов-фактурАлексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

В счетах-фактурах допустимы копеечные расхождения

— В авансовых счетах-фактурах заполнено большое число наименований товара. НДС по каждому наименованию мы определяем расчетным методом. В связи с этим итоговая сумма НДС, рассчитанная по каждому товару, не всегда совпадает с суммой налога со всего аванса. Разница бывает на несколько копеек. Откажут ли инспекторы в вычете из-за такого расхождения?

— Я считаю, что в данном случае у инспекторов нет никаких оснований для отказа в вычете. При получении аванса в счет предстоящих поставок продавец предъявляет покупателю НДС, сумму которого определяют расчетным методом двумя способами. А именно по ставке 18/118 или 10/110. К тому же рассчитать НДС потребуется по каждой номенклатуре товара (п. 1, 2 ст. 168, п. 4 ст. 164 НК РФ. — Примеч. ред.). В связи с тем, что в счете-фактуре большое количество товаров, итоговая сумма налога может незначительно отличаться от налога, исчисленного расчетным путем с общей суммы аванса.

— Значит, нам не надо исправлять счета-фактуры?

— Нет, никаких исправлений в счета-фактуры вносить не потребуется.

Корректировочный счет-фактура обязателен, даже если цена без НДС

— Наша компания оказывает услуги, которые не облагаются НДС. В конце июня выставили одному нашему покупателю счет-фактуру без НДС. А в третьем квартале сумма по договору с ним снизилась. Потребуется ли выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру?

— Да, конечно. Продавцу необходимо оформить корректировочный счет-фактуру, если изменилась цена услуг, прописанных в договоре. Основание — абзац 3 пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса. Такой счет-фактуру надо зарегистрировать в части 1 журнала учета «Выставленные счета-фактуры». А запись «без НДС» надо будет сделать в графах 15 и 19 (п. 8 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

— Но ведь в первоначальном счете-фактуре НДС мы не выделяли.

— Это неважно. В кодексе нет никаких требований насчет того, для каких именно операций, облагаемых или нет, надо оформлять счета-фактуры. Требование едино для всех случаев выставления счетов-фактур (ст. 145 , 149 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Проще и безопаснее компаниям составить корректировочные счета-фактуры по не облагаемым НДС операциям. Иначе за отсутствие документов, а также за неотражение их в журнале учета счетов-фактур инспекторы вправе будут оштрафовать компанию на сумму до 30 тыс. рублей (ст. 120 НК РФ). Правда, игнорирование корректировочных счетов-фактур по необлагаемым операциям не приводит к занижению базы по НДС и недоимке. И не исключено, что в суде компании удастся отменить или снизить штраф. Но практика по корректировочным счетам-фактурам пока не сложилась.

Безопаснее писать название товаров в счетефактуре на аванс

— Мы получили от покупателя аванс в счет предстоящей отгрузки товаров. Подскажите, как в этом случае заполнить счет-фактуру. Можно ли в графе 1 написать просто «получение аванса» и не конкретизировать наименование товаров?

— Так поступать рискованно. В графе 1 счета-фактуры требуется писать наименование поставляемых товаров. Это предусматривает подпункт «а» пункта 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. А если вы проигнорируете это требование, инспекторы могут отказать покупателю в вычете по таким счетам-фактурам. Ведь проверяющие не смогут идентифицировать наименование товаров, работ или услуг (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Иногда мы отгружаем товары по заявке покупателя, которую он оформляет только после оплаты. В таком случае мы можем привести в счете-фактуре обобщенное наименование, например канцелярские товары?

— Да, вы вправе так поступить. Такой же позиции придерживаются и специалисты Минфина России, в частности, в письме от 26.07.11 № 03-07-09/22 .

Комментарий «УНП»

Если продавец в авансовом счете-фактуре напишет вместо наименования товара фразу «получение аванса», то не исключены споры с проверяющими. При отгрузке налоговики могут отказать покупателю в вычете НДС с аванса. Статья 169 НК РФ не предусматривает, что инспекторы вправе отказать продавцу в вычете авансового НДС. Снять вычет из-за ошибок в счете-фактуре налоговики вправе только у покупателя. Но в случае спора доказывать это потребуется в УФНС или суде. А практика пока не сложилась.

На сумму займа счет-фактуру не выставляют

— Предоставили заем дочерней компании. По нему ежемесячно будем начислять проценты. Надо ли нам выписывать по таким операциям счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж?

— Да, это необходимо сделать. По общим правилам с суммы займа и с начисленных по нему процентов платить НДС не требуется. Об этом сказано в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса. Однако компании, выдавшей заем, все равно в любом случае потребуется оформить счет-фактуру на сумму процентов и зарегистрировать его в книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). При этом в счете-фактуре, который компания оформляет на сумму процентов по выданному другой организации займу, делают отметку «без НДС». Об этом сказано в письме Минфина России от 22.06.10 № 03-07-07/40.

— Надо ли отражать проценты по займу в декларации по НДС?

— Да, надо. В декларации по НДС сумму процентов следует отразить по строке 010 раздела 7 «Операции, не подлежащие налогообложению» за те кварталы, в которых вы их начисляли.

3 октября состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «НДФЛ». На связи Марина Владимировна Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 3 октября.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.15%
  • Да 25.93%
  • Нет 25.93%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль