Опасные «уточненки», с которыми лучше не торопиться

1456

Как следует из внутренних инструкций региональных УФНС, которые есть в распоряжении редакции, иногда «уточненка» может только навредить и спровоцировать выездную проверку. В судебной практике, которую мы проанализировали, тоже немало примеров, когда уточнение деклараций приводит к дополнительным доначислениям.

1 «Уточненка» подана после проверки с доначислениями

Рискованно подавать «уточненку» к уменьшению после камеральной проверки, которая закончилась доначислениями. Налоговики не вправе изменить собственное решение по ревизии. Это может сделать только УФНС или суд. Поэтому, если сумма налога уменьшается, управления рекомендуют инспекциям провести предпроверочный анализ и назначить выездную ревизию за «уточненный» период. Избежать излишнего внимания налоговиков к «уточненке» можно, если приложить пояснения, где сообщить, что «уточнения» не затрагивают выводы предыдущих ревизий и с ними не связаны. Правда, и тогда нет 100-процентной гарантии, что ревизии не будет.

2 «Уточненка» к возврату подана за период старше трех лет

Не стоит подавать «уточненку», если компания обнаружила, что завысила базу по налогу больше трех лет назад. На подачу заявления о зачете или возврате переплаты по налогу кодекс отводит три года со дня уплаты (п. 7 ст. 78 НК РФ). Налоговики отказываются возвращать переплату, возникшую раньше. Иногда добиться возврата удается через суд (постановление Президиума ВАС РФ от 13.04.10 № 17372/09). Но успех в споре отнюдь не гарантирован. Даже после постановления Президиума ВАС многие судьи отказывают в возврате (постановления федеральных арбитражных судов Московского округа от 16.04.12 № А40-101541/11-99-451, Северо-Кавказского округа от 18.06.12 № А25-1920/2011). Но главная опасность в том, что инспекция проведет выездную ревизию за уточняемый период (п. 4 ст. 89 НК РФ). Это может обернуться доначислением налога, пенями и штрафом в размере 20 процентов от доначисленных сумм (ст. 122 НК РФ).

3 «Уточненка» с доплатой сдана до перечисления пеней

Некоторые компании считают, что перед подачей «уточненки» достаточно заплатить недоимку. А с пенями можно подождать. Это не так. Перечисление пеней тоже входит в число условий, которые надо выполнить, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога (п. 3, 4 ст. 81 НК РФ). Конституционный суд еще в 2010 году подтвердил, что эта норма кодекса законна (определение от 07.12.10 № 1572-О-О). Значит, погашение одной только недоимки перед подачей «уточненки» не освобождает от штрафа по статье 122 НК РФ.

4 «Уточненка» представлена между актом и решением по проверке

Ревизоры пришли с выездной проверкой, обнаружили недоплату и отразили ее в акте. Некоторые компании, не дожидаясь пока инспекторы вынесут решение, доплачивают налог с пенями и отражают недоимку в «уточненке». В этом случае велик риск, что налоговики доначислят налог и по «уточненке», и по решению. По сути одну и ту же сумму начислят компании дважды. Иногда доказать, что речь идет о двойном доначислении одних и тех же налогов, удается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 01.02.10 № А53-14478/2008).

5 Вместо «уточненки» компания написала письмо об ошибке

Во время «камералки» декларации налоговики или сама компания могут обнаружить ошибку в сумме вычетов или налоговой базе по прибыли или НДС. Чтобы ее исправить, нужна «уточненка». Когда речь идет об НДС, подача уточненной декларации откладывает момент возмещения налога. Ведь налоговики начинают «камералить» корректирующую декларацию, а это еще три месяца. Некоторые компании пытаются хитрить и, чтобы обойти ограничение, вместо «уточненки» представляют в инспекцию письмо о занижении вычетов из-за технической ошибки. Это не выход. Налоговики не обязаны принимать подобные письма к сведению, подтверждают суды (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.03.12 № А40-54591/11-20-235).

6 Подана «уточненка», от которой компания отказалась

Несколько лет назад появился следующий способ возмещать НДС без проверки. Компания подает декларацию с НДС к возмещению. Во время «камералки» в инспекцию поступает «уточненка» с другой суммой налога. Налоговики начинают ее проверять, прекратив «камералить» первоначальный отчет. Но, когда истекает три месяца после его подачи, компания обращается за возвратом налога, заявляя, что «уточненки» не отправляла. Тогда инспекторам приходится возмещать НДС по декларации, которую они не проверили.

Сейчас поступать так рискованно. Налоговики, чтобы перестраховаться, сначала сличат подписи в «уточненке» и предыдущих декларациях. При несовпадении подписей или печатей пригласят директора и допросят на предмет того, подавала компания «уточненку» или нет. Доводить дело до суда тоже небезопасно. Судебная практика противоречива. Некоторые суды занимают сторону компаний и признают возмещение законным (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 19.04.12 № А56-34218/2011). Другие видят за подачей «уточненок» схему и поддерживают налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.07.12 № А45-23442/2011).

7 Не перечислен налог при одновременной подаче «уточненок» к доплате и уменьшению

Безопаснее заплатить недоимку перед сдачей «уточненки» к доплате. Даже при условии, что одновременно с этим отчетом компания сдает «уточненку» за другой период, но по этому же налогу и к уменьшению. Президиум ВАС РФ считает, что переплата возникает у компании только после того, как налоговики проверят декларацию к уменьшению. И если в первую очередь она изучит отчет с доплатой по налогу, то имеет право оштрафовать компанию. Ведь перед сдачей этой декларации она не погасила свой долг (постановление от 19.01.10 № 11822/09).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль