В столичном УФНС рассказали, как считать налоги при скидках и возврате товаров

760

Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам расчета налога на прибыль при изменении цен на ранее отгруженные товары. В частности, по причине предоставления скидок и возврата части товаров.

В одних случаях изменение цен влияет на налоговую базу прошлого периода и надо представить уточненные декларации по налогу на прибыль за прошлый период. В других — результаты увеличения или снижения стоимости товара достаточно отразить в текущем периоде и базу прошлых лет не пересчитывать. Однако правила расчета НДС иные. С 1 октября 2011 года корректировки, связанные с уменьшением цен, поставщик отражает как вычеты в текущем налоговом периоде. А при увеличении цен корректирует базу периода отгрузки.

Значит, при корректировке отчетности между базами по прибыли и НДС возникнет расхождение и потребуется объяснить разницу инспекторам. Конечно, если они запросят пояснения.

В каком периоде надо учесть доходы и расходы

Вопрос компании Разъяснения московских налоговиков Комментарии «УНП»
Компания отгрузила товар в прошлом году, а в текущем предоставила покупателям скидку. Размер скидки согласован с покупателем в дополнительном соглашении. Вправе ли компания учесть скидку в расходах в текущем году? Да, вправе. При этом ретроскидки отражают не как текущие расходы, а как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном периоде (подп. 19 п. 1 ст. 265 НК РФ). В данном случае искажается налоговая база прошлого периода. Но так как искажение приводит к переплате налога, базу можно скорректировать сейчас. Только надо увеличить расходы, а не уменьшать доходы (письмо от 25.05.12 № 16–15/046114@*) В отличие от налога на прибыль база по НДС прошлого периода при скидке не меняется. Здесь действует специальное правило — поставщик составляет корректировочный счет-фактуру, который регистрирует в книге покупок на дату его составления. То есть поставщик заявляет вычеты, а не корректирует базу по НДС (п. 10 ст. 172 НК РФ)
Компания отгрузила в прошлом году товар, а в текущем покупатель вернул продукцию. Она оказалась бракованной. Вправе ли поставщик в текущем периоде уменьшить ранее признанные доходы и расходы? Нет, не вправе. При возврате дефектного товара договор считается расторгнутым. А значит, компания не должна признавать доходы и расходы. А если признала, это ошибка прошлого года. Исправляют ее в периоде, в котором она допущена. Поэтому при возврате брака надо подать «уточненку» по налогу на прибыль (письмо от 11.03.12 № 16–15/020516@) В отличие от налога на прибыль чиновники не требуют уточнять отчетность по НДС при возврате брака. Минфин рекомендует, чтобы покупатель при возврате товара выставил счет-фактуру (письмо от 20.02.12 № 03-07-09/08). По этому документу поставщик заявит вычеты по НДС в периоде, в котором получил дефектный товар. А значит, между базой по налогу на прибыль и НДС возникнут разницы. В таком случае расхождения потребуется объяснить
Компания реализовала продукцию в 2011 году. В 2012 году некоторые из розничных покупателей вернули товар, так как он не подошел по размеру, форме и иным характеристикам. Вправе ли компания скорректировать доходы и расходы в 2012 году? Да, вправе. Расторжение договора — это самостоятельная хозяйственная операция. А значит, связанные с ней доходы и расходы надо признать в том периоде, в котором прекращен договор. При отказе покупателя от товара сумму возвращенной оплаты учитывают в расходах, а стоимость возвращенного товара — во внереализационных доходах (письмо от 23.12.11 № 16–15/124436@) Если товар возвращает розничный покупатель, который не платит НДС, то Минфин рекомендует самому поставщику составить себе же корректировочный счет-фактуру (письмо от 03.07.12 № 03-07-09/64). Поставщик регистрирует его в книге покупок в периоде, в котором покупатель вернул товар. То есть налоговую базу прошлого периода и по налогу на прибыль, и по НДС корректировать не надо. Значит, не будет расхождений, которые инспекторы потребуют объяснить

Здесь и далее письма УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль