Есть еще один случай, когда ошибка в счете-фактуре помешает вычету

716
<О выставлении счетов-фактур>

Продавец не вправе заявлять вычет по своему корректировочному счету-фактуре, составленному при уменьшении стоимости товаров, если в документе ошибка. Такую невыгодную позицию высказал Минфин России в письме от 23.08.12 № 03-07-09/125 (ответ на частный запрос).

Какие ошибки критичны для счета-фактуры

Обычно вычет НДС заявляет покупатель товаров. Но при уменьшении цены ранее отгруженных товаров вычет положен поставщику на основании корректировочного счета-фактуры, который он сам же составляет (п. 13 ст. 171 НК РФ). Причем покупателю корректировочный счет-фактура не нужен. Он должен восстановить НДС на основании «первички» об уменьшении стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например, письма от продавца или акта.

Некоторые компании формально подходят к порядку составления корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости. Например, не заполняют в них названия товаров, не вписывают данные покупателя или вообще игнорируют эти документы. Ведь по сути поставщик уменьшает свой же НДС.

Между тем в Минфине подтвердили, что раз в Налоговом кодексе нет никаких исключений для корректировочных счетов-фактур, они должны быть без критичных ошибок. То есть по ним инспектор должен легко определить продавца, покупателя, наименование товаров, сумму и ставку НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Иначе вычет заявить нельзя. Как мы выяснили, в ФНС полностью согласны с позицией Минфина.

Мы считаем, что позиция чиновников и налоговиков спорная. У поставщика есть вся «первичка» на уменьшение стоимости, изменение цены реально, поэтому корректировочный счет-фактура — формальность. Тем более что кодекс предполагает «зеркальность», то есть поставщик заявляет вычеты НДС, а покупатель восстанавливает ту же сумму налога. Но строго по кодексу Минфин прав. Поэтому исход спора предсказать сложно. И самый безопасный для компании вариант — исправить документы.

Как исправить счет-фактуру

Для внесения изменений в корректировочные счета-фактуры необходимо оформить исправленные документы (см. «УНП» № 30, 2012. Если уменьшение стоимости и исправления проходят в одном периоде, то поставщику ничто не грозит. По итогам квартала он заявит вычет по верным документам.

Другое дело, если компания обнаружила ошибку уже в следующем периоде, то есть после того, как заявила вычет НДС в декларации. В комментируемом письме Минфин требует снять вычет по неверному корректировочному счету-фактуре, доплатить НДС с пенями, а после подать «уточненку». Вычет же надо заявить в том периоде, в котором составлен исправленный документ.

Мы считаем, что так поступать не обязательно. Ведь в Налоговом кодексе не сказано, в каком периоде надо заявлять вычеты по исправленным документам. А компаниям давно уже удается доказать, что вычет НДС допустим в периоде, когда для него выполнены все условия (постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.08 № 615/08). Несмотря на то что споры касались обычных счетов-фактур, можно использовать тот же аргумент. Право на вычет у поставщика появляется при уменьшении цены, то есть при подписании соглашения об изменении цены и составлении корректировочного счета-фактуры, а не при исправлении документа.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль