Минфин разъяснил, кому положен вычет НДС при доставке товаров

958
<О вычетах НДС>
<Об определении налоговой базы по НДС>

Поставщик при доставке товара должен заплатить НДС с транспортных расходов, которые ему возмещает покупатель. А покупатель в свою очередь не вправе принять НДС к вычету с компенсации стоимости доставки товара. Такие разъяснения Минфин России впервые привел в cвоих письмах от 15.08.12 № 03-07-11/299, от 15.08.12 № 03-07-11/300 (ответы на частный запрос). Но налоговые последствия для продавца и покупателя в каждом конкретном случае зависят от того, как именно стороны оформили документы по сделке.

Доставка включена в цену

Если стороны сразу определи цену товара с учетом доставки и покупатель транспортные расходы не возмещает, то продавец составляет счет-фактуру на товар в обычном порядке. В наименовании будет только название товара. Со стоимости товара поставщик исчисляет НДС, и с той же суммы покупатель принимает к вычету налог. Стоимость доставки в счет-фактуру включать и выделять ее там не требуется.

Иногда инспекторы на местах требуют от поставщика перевыставить транспортные услуги, которые он приобрел у сторонних компаний для перевозки товара. Однако в суде компаниям удается доказать, что доставка — это не реализация услуг, а всего лишь способ, которым продавец исполняет свою обязанность по передаче продукции. А значит, объекта НДС не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.08.12 № А40-4503/12-116-9).

Покупатель возмещает стоимость доставки

Стороны могут договориться, что поставщик привлекает для перевозки стороннюю компанию, а покупатель возмещает продавцу понесенные расходы. По мнению Минфина, возмещение расходов связано с оплатой товаров. Поэтому поставщику надо заплатить НДС по расчетной ставке 18/118. Из комментируемого письма не ясно, надо ли на эту сумму составить счет-фактуру и передать его покупателю. Как мы выяснили в Минфине, документ надо составить в одном экземпляре и зарегистрировать в Книге продаж.

Кроме того, по мнению Минфина, в счет-фактуру на сам товар поставщик не должен включать стоимость доставки. А покупатель не вправе принять к вычету НДС. Впрочем, позиция Минфина спорна. В кодексе не сказано, как выставлять счета-фактуры при возмещении расходов. Поэтому в суде компаниям удается доказать, что поставщик вправе перевыставить счета-фактуры по транспортным услугам, которые оказал ему перевозчик. А покупатель вправе заявить вычет (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.05.09 № Ф09-3324/09-С3).

Для доставки продавец привлекает агента

Самый безопасный вариант с вычетами НДС для покупателя Минфин предлагает сам в комментируемом письме № 03-07-11/299. Вычет возможен, если продавец и покупатель заключили посреднический договор на приобретение транспортных услуг. Тогда продавец в роли комиссионера или агента выставит покупателю счет-фактуру на услуги, в строке 2 которого в качестве продавца услуг поставщик запишет транспортную компанию. Этот документ и будет основанием для вычета у покупателя.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 45.83%
  • Код 01 41.67%
  • Код 14 12.5%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль