ЕНВД: применение спецрежима, расчет налога, отчетность

419

ЕНВД: применение спецрежима, расчет налога, отчетностьМарина Сахарова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения № 1 УФНС России по Новосибирской области

Применять «вмененку» можно с автопарком до 20 машин

— У нас транспортная компания. На балансе числится 23 машины, и все они предназначены для перевозки пассажиров и грузов. Вправе ли мы перейти на «вмененку», если в перевозках занято лишь 19 машин, остальные не используем из-за отсутствия заказов?

— Нет, не вправе. Под «вмененку» ваша компания не подпадает. Для перехода на ЕНВД важно, сколько всего транспортных средств компании предназначено для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов. А не то, сколько на самом деле машин занято в этой деятельности ( подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). На балансе вашей компании числится 23 машины, а то, что в перевозках участвуют только 19, никакого значения не имеет. Аналогичную позицию занимают чиновники ( письмо Минфина России от 26.01.10 № 03-11-06/3/10 . — Примеч. ред.).

— А если четыре автомобиля мы сдадим в аренду?

— Это ничего не меняет, ведь на балансе вашей компании будет числиться более 20 автомобилей. А значит, вы не вправе применять «вмененку». Это подтверждает и Минфин России в письме от 07.10.08 № 03-11-05/240 .

Не надо платить ЕНВД, пока нет деятельности

— Наша компания на «упрощенке». В июне 2012 года внесли в ЕГРЮЛ новый вид деятельности, который подпадает под «вмененку», но пока его не ведем. Надо ли нам встать на учет и платить ЕНВД?

— Нет, не надо. Встать на учет в инспекции в качестве плательщика ЕНВД необходимо, только если компания фактически ведет «вмененную» деятельность. Для этого компании подают заявление в течение пяти рабочих дней с начала ведения деятельности ( п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Его составляют по форме ЕНВД1 (утв. приказом ФНС России от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@ . — Примеч. ред.). При этом, какие виды деятельности прописаны в ЕГРЮЛ, значения не имеет ( письмо Минфина России от 05.02.10 № 03-11-06/3/17 . — Примеч. ред.).

— Значит, отчитываться в инспекцию по ЕНВД нам пока тоже не надо?

— Да, все верно. Налоговую декларацию по ЕНВД необходимо представлять только при фактическом ведении деятельности. А пока вы должны отчитываться только по упрощенной системе налогообложения.

Идеальный образец

Заявление для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

Распространение рекламы переводится на «вмененку»

— Мы размещаем рекламу на строительном рынке. Используем щиты и стенды. Нам надо платить ЕНВД?

— Да, надо. Но замечу, что в данном случае важно, чтобы эта информация соответствовала понятию рекламы. Иначе говоря, если она адресована неопределенному кругу лиц и направлена на повышение спроса и продвижение товара на рынке. Об этом говорится в статье 346.27 НК РФ.

— Вся территория строительного рынка огорожена. Значит, это не реклама?

— Нет, это все равно реклама, ведь она предназначена для всех посетителей. А их круг не определен. Такое же мнение и в Минфине России ( письмо от 27.12.10 № 03-11-06/3/172 . — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП».

Если компании невыгодно платить ЕНВД, с чиновниками можно поспорить. На «вмененку» переводится деятельность по распространению наружной рекламы на внешних стенах строений или вне их ( ст. 346.27 НК РФ ). Значит, если рекламная конструкция расположена на территории закрытого объекта, то деятельность по размещению на ней рекламы не облагается ЕНВД. Но это потребуется отстаивать в суде. А практика пока не сложилась.

Продажа симкарт не подпадает под «вмененку»

— Продаем сотовые телефоны в розницу. Площадь торгового зала менее 150 кв. метров. Недавно заключили агентский договор с оператором связи, согласно которому мы будем торговать сим-картами. За подключение будем получать вознаграждение. Подпадает ли эта деятельность под «вмененку»?

— От чьего имени вы будете продавать карты оплаты и сим-карты?

— Только от имени оператора связи.

— В таком случае ваша деятельность на «вмененку» не переводится, так как к розничной торговле она не относится. Ведь, согласно агентскому договору, который вы заключили с оператором, все права и обязанности по сделке остаются за принципалом, а не за вашей компанией. Поэтому такая деятельность облагается налогами в рамках общей или упрощенной системы (письма Минфина России от 26.10.11 № 03-11-11/269 , от 30.03.10 № 03-11-11/84 . — Примеч. ред.).

Раздел 2 декларации заполняют по каждой мастерской

— У нашей компании есть одна точка по ремонту обуви. Сейчас мы открываем еще две. Как правильно в этом случае заполнить раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в декларации по ЕНВД?

— Вся деятельность будет связана с ремонтом обуви?

— Да, ничем другим мы заниматься не планируем.

— Раздел 2 надо заполнить отдельно по каждой точке. Это предусмотрено в Порядке заполнения декларации по ЕНВД, утвержденном приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/13@ . Другими словами, это правило заполнения декларации применяется, когда компания занимается всего одним видом «вмененной» деятельности, но по нескольким адресам. Но раздел 2 декларации необходимо оформить по каждому ОКАТО. Об этом сказано в пункте 5.1 Порядка № ММВ-7-3/13@.

6 сентября состоится «Горячая линия. Сибирь» по теме «Налог на прибыль». На связи Жалонкина Ирина Юрьевна, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу sibir@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 6 сентября.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль