Как увеличивают расходы через амортизацию активов

721

Первый способ подойдет любым компаниям, которые хотят единовременно учесть больше расходов. Второй выгоден владельцам недвижимости.

Способ № 1 Выбрать более высокую группу амортизации

Как увеличивают расходы через амортизацию активовЕдиновременно можно списать больше расходов

 

Как увеличивают расходы через амортизацию активовОбщий срок амортизации объекта увеличится

Строго по кодексу компания определяет срок использования основных средств с учетом Классификации (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1). Однако на практике компании увеличивают срок амортизации актива, что позволяет им списать его быстрее за счет амортизационной премии, то есть учесть больше расходов единовременно. К примеру, если вместо второй амортизационной группы выбрать третью, общий срок амортизации объекта растянется. Но третья группа позволит списать единовременно не 10, а сразу 30 процентов амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ).

На цифрах

Первоначальная стоимость объекта 500 000 руб. Во второй группе амортизационная премия равна 50 000 руб. (500 000 руб. x 10%). А амортизация за первый месяц — 18 000 руб. ((500 000 руб. — 50 000 руб.) : 25 мес.). Общая сумма расходов за первый месяц использования объекта — 68 000 руб. (50 000 18 000). Если объект отнести к третьей группе, то премия составит 150 000 руб. (500 000 руб. x 30%). А ежемесячная амортизация — 9459,46 руб. ((500 000 руб. — 150 000 руб.) : 37 мес.). Итого расходов за первый месяц 159 459,46 руб. (150 000 9459,46).

Некоторые компании также выигрывают в сумме расходов, когда завышают группу по лизинговому имуществу. Повышенный коэффициент по лизингу не применяют к объектам первой — третьей амортизационных групп (п. 2 ст. 259.3 НК РФ). При третьей группе минимальный срок амортизации объекта — 37 месяцев. Но если по лизинговому имуществу вместо третьей выбрать четвертую группу со сроком от пяти до семи лет, то расходы можно списать быстрее. С учетом коэффициента, равного трем, этот срок составит 20,33 месяца (61 мес. : 3).

Меры налоговой безопасности. Безопаснее использовать этот способ по тем активам, по которым в классификации нет точного наименования. Иначе инспекторы пересчитают амортизацию. К примеру, многофункциональное устройство — копир, принтер и сканер — можно отнести ко второй группе. Это код 143020000 «Техника электронно-вычислительная». Но если компания использует аппарат лишь для изготовления ксерокопий, то подойдет и третья группа с кодом 143010210 «Средства светокопирования». Конечно, и здесь нет полной гарантии от споров. Но судьи на стороне компаний, поскольку именно им кодекс дает право выбирать группу, когда непонятно, к какой из них относится актив (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 22.06.12 № А40-77391/11-99-349).

Способ № 2 Разделить в учете частично простаивающий объект

Как увеличивают расходы через амортизацию активовМожно быстрее списать стоимость объекта

 

Как увеличивают расходы через амортизацию активовЕсть риск отказа в признании расходов

Если компания частично выводит объект из эксплуатации, например реконструирует один этаж в здании, то выгоднее разделить актив в учете. Это позволит по той части, которая находится в эксплуатации, и дальше начислять амортизацию. Чтобы разделить объект, стоимость каждой части можно рассчитать пропорционально площади здания, занятой в производственной деятельности, и неиспользуемой.

Заметим, что Минфин против амортизации зданий, часть которых компания временно не использует по причине консервации или модернизации (письмо от 01.06.12 № 03-03-06/1/288). Но основной аргумент в том, что кодекс не запрещает делить объекты в учете. С этим соглашаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.09.08 № А56-33426/2007).

Меры налоговой безопасности. Во-первых, безопаснее амортизировать только часть, а не все здание. Во-вторых, надо обеспечить раздельный учет используемой и неиспользуемой частей актива и обосновать, по какому критерию компания разделила объект. Например, по площади или по выручке от каждого вида деятельности. Это можно прописать в учетной политике.

Оценка налоговой безопасности

Чиновник Практик Наша оценка
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Сергей Савсерис, партнер Юридической фирмы «Пепеляев Групп» Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Во втором способе риск минимален. При разногласиях судьи обычно на стороне компаний. Что же касается манипуляций с амортизационными группами, то на проверке инспекторы определяют правомерность их выбора по Классификации. Если расхождение существенное, то могут пересчитать расходы. Причем не важно, что общий срок службы объекта оказался выше Компания вправе сама выбрать амортизационную группу, если непонятно, к какой из них объект относится. Тут можно пользоваться технической документацией. Если из нее следует, что объект относится ко второй группе, рискованно выбирать третью. Несмотря на то что общий размер амортизации не поменяется, наверняка инспекторы предъявят претензии, если в каком-то из периодов расходы завышены Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка способа № 1
Как увеличивают расходы через амортизацию активов Как увеличивают расходы через амортизацию активов Как увеличивают расходы через амортизацию активов
Оценка способа № 2
Как увеличивают расходы через амортизацию активов Как увеличивают расходы через амортизацию активов Как увеличивают расходы через амортизацию активов

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 78.05%
  • Выше лимитов 14.63%
  • Сумма зависит от должности 7.32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль