При изменении условий договора потребуется «уточненка»

627
<О пересчете налоговой базы>

Дополнительные расходы компании, которые возникли из-за изменения условий договора, действовавших в прошлых периодах, необходимо отразить в уточненной декларации за те периоды, к которым эти затраты относятся. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 17.07.12 № 03-03-06/1/339 (ответ на частный запрос).

Кодекс разрешает не подавать «уточненку», если компания обнаружила в прошлом периоде ошибку или искажения базы, которые ведут к переплате налога. Такую неточность можно исправить в текущем периоде без «уточненки» (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Но не ясно, можно ли применить это правило, если речь идет не об ошибке, а об изменении условий договора. Например, исполнитель задним числом увеличил стоимость работ или кредитор поднял процентную ставку. Ведь, по сути, в этом случае у компании тоже вырастут расходы в прошлых периодах. А значит, логично, что можно обойтись без «уточненки», поскольку изменения приведут к переплате налога.

В комментируемом письме Минфин занял невыгодную для компаний позицию. Если пересмотр налоговой базы связан с изменениями в договоре, то «уточненка» обязательна. Ведь в кодексе прямо сказано об ошибках. А изменение условий договора ошибкой не является. В опрошенных нами УФНС согласились с позицией Минфина. Причем налоговики добавили, что, если компания, которая применяет метод начисления, спишет возникшие расходы в текущем периоде, то инспекторы их снимут и доначислят налог на прибыль.

Возможно, если речь идет только об одной «уточненке», проще не спорить с налоговиками и Минфином. Но иногда изменение условий договора может повлиять на расходы нескольких периодов, а значит, каждый отчет потребуется переделать. А это очень трудоемко.

Мы считаем, что даже при изменении условий договора можно применить выгодные правила статьи 54 кодекса. Во-первых, в этой норме идет речь не только об ошибках, но и об «искажениях». То есть о любых неточностях, которые исказили налоговую базу. Значит, все дополнительные расходы можно отразить в текущем периоде. Во-вторых, до подписания дополнительного соглашения к договору у компании никаких дополнительных расходов нет. А раз соглашение подписано в текущем периоде, то и расходы можно учесть сейчас. Правда, не исключено, что доказать это получится только в суде, а практика по этому вопросу пока не сложилась.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 41.03%
  • Да 30.77%
  • Нет 28.21%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль