Упрощенная система налогообложения

699

Упрощенная система налогообложенияМарина Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области

При покупке акций право на «упрощенку» сохраняется

— Наша компания применяет «упрощенку» с объектом «доходы». 16 июля мы купили 30 процентов акций иностранной компании. Нам теперь надо вернуться на общую систему?

— У меня к вам встречный вопрос. Уставный капитал вашей компании состоит из вкладов других организаций?

— Нет, это деньги нашей компании.

— В этом случае право на применение «упрощенки» вы не потеряете и переходить на общую систему не надо. Применять «упрощенку» не вправе компании, уставный капитал которых более чем на 25 процентов состоит из вкладов других организаций ( подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. — Примеч. ред.). У вас ситуация обратная. Ваша компания становится собственником акций иностранной организации, причем без каких-либо изменений в структуре вашего собственного уставного капитала. Поэтому вы вправе продолжать применять «упрощенку».

— Подскажите еще. Инспекторы нашей налоговой нам сказали, что применение «упрощенки» не освобождает компанию от обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль и платить налог, если мы получим дивиденды. Это так?

— Да, инспекторы правы. Такое требование установлено пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ. Ваша компания является налоговым агентом в отношении дивидендов. Поэтому при их выплате надо рассчитать и заплатить налог, а также подать декларацию ( п. 1 ст. 275 НК РФ. — Примеч. ред.).

Иногда помощь учредителя включают в доходы

— Применяем упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Один из наших учредителей — физическое лицо. Он оказывает нашей компании финансовую помощь, платит за аренду помещения. Надо ли нам включать перечисленную учредителем сумму в доходы компании?

— Все зависит от того, оказывает ли вам учредитель помощь безвозмездно и какая часть уставного капитала ему принадлежит.

— Деньги он перечисляет безвозмездно. А что касается доли, то ему принадлежит 30 процентов уставного капитала.

— В такой ситуации сумму арендной платы надо включить во внереализационные доходы компании как безвозмездно полученную финансовую помощь. Основание — пункт 1 статьи 346.15 и пункт 8 статьи 250 Налогового кодекса. Замечу также, что облагаемых доходов не возникает, если учредителю принадлежит более 50 процентов уставного капитала компании ( подп. 11 п. 1 ст. 251 и п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП» Если учредителю принадлежит менее 50 процентов в уставном капитале, то есть выгодный способ оказать финансовую помощь компании и не платить налог. Для этого учредитель должен передать деньги на пополнение чистых активов. Эти суммы не облагаются налогами как в рамках общей системы, так и при «упрощенке» ( абз. 3.4 подп. 3 п. 1 ст. 251 , п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Оформить передачу денег можно решением учредителя. Из него должно следовать, что деньги передают именно на пополнение чистых активов компании

При совмещении спецрежимов раздельный учет обязателен

— Мы на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». Продаем товары оптом со склада компании. В августе планируем арендовать торговый зал площадью 20 кв. метров. Вправе ли мы остаться на упрощенной системе налогообложения или надо будет перейти на уплату ЕНВД?

— Все зависит от того, какой деятельностью вы будете заниматься на арендованной площади. Вы планируете продавать продукцию в розницу или по-прежнему намерены заниматься оптовой торговлей?

— В этом году торговать в розницу мы не будем. Планируем ее только в 2013 году.

— Значит, переходить на ЕНВД не потребуется. Виды деятельности, которые подпадают под «вмененку», закреплены в перечне, установленном пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. В данном перечне оптовая торговля не поименована, поэтому вы вправе по-прежнему применять упрощенную систему налогообложения.

— Подскажите еще. Правильно я понимаю, что если мы будем совмещать оба режима налогообложения, то понадобится вести раздельный учет?

— Да, совершенно верно. По розничным продажам вы будете уплачивать ЕНВД, а в части торговли оптом применять «упрощенку». В этом случае необходимо отдельно учитывать доходы и расходы. Ведь в рамках «упрощенки» вы сможете списать на расходы лишь те товары, которые проданы оптом.

Без договора рискованно списывать софт

— Мы купили бухгалтерскую программу. Обслуживающая организация периодически ее обновляет. Мы эти расходы списывали, но инспекторы говорят, что такие расходы не учитывают.

— А почему инспекторы против таких расходов?

— У нас нет лицензионного соглашения на обновление программы, но договор о ее установке есть. Правы ли инспекторы?

— Да, инспекторы правы. Только если у компании есть лицензионное соглашение, она вправе включить стоимость обновления в расходы по «упрощенке» ( подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.). Возможен также вариант, когда в договоре на установку сразу прописано, что поставщик софта будет его обновлять.

— Значит, нам рискованно учитывать расходы на обновление?

— Сначала я рекомендую вам проанализировать договор, который вы заключали при установке программы. Если в нем обозначено ее периодическое обновление и прописана цена этого обновления, то данный договор и платежные документы будут являться подтверждением затрат вашей компании. Если такого условия в договоре нет, нельзя включать стоимость обновления в расчет налога на «упрощенке».

30 июля состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «ККТ». На связи Вишнева Алевтина Викторовна, главный государственный налоговый инспектор отдела контрольной работы № 2 УФНС России по Санкт-Петербургу. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 30 июля.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 39.02%
  • Да 29.27%
  • Нет 31.71%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль