Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ

2411

Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛЛариса Семина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Ошибку в 2-НДФЛ можно исправить «уточненкой»

— В прошлом году по ошибке предоставили сотруднику двойной вычет на ребенка. Обнаружили это только сейчас. Как исправить ошибку в уже сданной форме 2-НДФЛ?

— Для этого следует пересчитать сумму налога за 2011 год и представить на сотрудника новую справку 2-НДФЛ, но уже с правильными данными. Иначе говоря, подать «уточненку».

— А текущим месяцем мы скорректировать эту ошибку не вправе?

— Нет, если компания допустила ошибку в сведениях об исчисленном и удержанном НДФЛ, то их необходимо уточнить. При условии, что ошибка влияет на расчет налога. Причем независимо от того, привела неточность к недоплате или переплате налога. Основание — пункт 6 статьи 81 НК РФ.

Из-за старого кода НДФЛ попадет в невыясненные платежи

— В мае выплачивали дивиденды участникам нашего ООО за прошлый год. При перечислении НДФЛ с дивидендов ошиблись в платежке и отправили деньги на старый КБК, который действовал как раз для таких доходов. Это критичная ошибка?

— Да, конечно. С 2012 года код бюджетной классификации для перечисления НДФЛ стал единым. То есть сумму НДФЛ с любых выплат налоговые агенты перечисляют на один и тот же код. До 5 апреля платежи, перечисленные компаниями на старые коды, Федеральное казначейство должно было самостоятельно переносить на правильные КБК (письмо Минфина России от 30.12.11 № 02-04-09/6082. — Примеч. ред.). Начиная с 5 апреля казначейство перераспределением налога не занимается, и НДФЛ со старым кодом попадает в невыясненные платежи (письмо Минфина России от 02.04.12 № 02-04-08/1092. — Примеч. ред.).

— Значит, мы должны повторно заплатить налог?

— Нет, повторно перечислять налог не требуется. Достаточно подать в инспекцию заявление об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ. — Примеч. ред.).

Долги по НДФЛ перечисляют на новые КБК

— В прошлом году из-за финансовых трудностей мы не платили НДФЛ. Сейчас планируем погасить задолженность. Налог надо перечислить на новый КБК или на старый?

— С 1 января 2012 года во всех платежках по НДФЛ надо ставить новый КБК. Причем независимо от того, за какой период компания перечисляет деньги. Основание — приказы Минфина России от 21.12.11 № 180н и от 18.01.12 № 10н.

— А как тогда инспекторы узнают, что это доплата налога за прошлый год?

— Для этого в платежке вы проставите период, за который перечисляете НДФЛ.

— Такой порядок перечисления налога распространяется также и на пени, и на штрафы по НДФЛ?

— Да, все верно. В платежке надо поставить новый код бюджетной классификации. Разница будет лишь в заполнении 14–17-го разрядов кода. При перерасчетах, недоимке и задолженности по налогу в этих разрядах ставят 1000, при уплате пеней — 2000, а при погашении суммы штрафа — 3000.

Налог с разных выплат можно перечислить одной платежкой

— Компания как налоговый агент каждый месяц удерживает с сотрудников налог с зарплаты по ставке 13 процентов и налог с материальной выгоды по беспроцентным займам по ставке 35 процентов. Вправе ли мы перечислять удержанный налог одним платежным поручением?

— Да, вправе, кодекс этого не запрещает. Компания перечисляет налог на единый код бюджетной классификации и в один и тот же бюджет.

— Но ведь у нас отличаются базы для исчисления налога, и мы считаем его с разных видов выплат?

— Это не имеет значения. Теперь независимо от вида дохода, ставки налога и статуса получателя дохода налоговые агенты перечисляют НДФЛ на один и тот же код. А значит, нестыковок с разноской платежа в карточку расчетов с бюджетом быть не должно.

Комментарий «УНП»

Формально НДФЛ с разных выплат действительно можно перечислить одной платежкой. Но безопаснее и удобнее разбить налог и в каждой из платежек в назначении платежа написать, из каких выплат он удержан. Например, «НДФЛ с доходов нерезидентов», «НДФЛ с материальной выгоды». Это позволит избежать споров с инспекцией о своевременности уплаты налога, а также упростит заполнение справок 2-НДФЛ.

«Детский» вычет положен за полный месяц

— У сотрудника четверо детей, все в возрасте до 18 лет. С самым старшим ребенком сотрудник не общается, стандартный налоговый вычет на него не заявлял. Надо ли в таком случае учитывать старшего ребенка, когда мы будем определять сумму вычета на остальных детей?

— Да, надо. Если сотрудник в своем заявлении на вычет не назвал старшего ребенка и не представил на него документы, то стандартный вычет на этого ребенка не предоставляют. Но его нужно учесть при определении суммы вычета на других детей. Так, в вашем случае вычет в сумме 3000 рублей нужно предоставить не только на четвертого, но и на третьего ребенка. Это подтвердил Минфин России в своем письме от 27.12.11 № 03-04-06/8-361.

— А как предоставлять вычет на ребенка, который родился в середине мая? С какого числа применять вычет?

— Вычет надо предоставлять начиная с месяца рождения ребенка, то есть с мая. Об этом прямо сказано в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 37.31%
  • Да 28.36%
  • Нет 34.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль