Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходов

704

Расчет и уплата налога на прибыль, подтверждение расходовГалина Вечтомова, заместитель начальника отдела налогообложения юридических лиц УФНС по Свердловской области

Иногда налог за подразделения перечисляет головной офис

— Наша компания находится в Екатеринбурге. В начале мая мы создали два обособленных подразделения в Свердловской области. Вправе ли мы перечислять налог на прибыль в целом за всю компанию по местонахождению головного офиса?

— Да, вы вправе так поступить. Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта России, то он вправе не распределять прибыль по каждому из них. Об этом сказано в пункте 2 статьи 288 Налогового кодекса. При этом компания может сама выбрать, через какое подразделение будет уплачивать налог. О своем решении необходимо уведомить инспекции, в которых компания состоит на учете, по местонахождению созданных подразделений.

— В какой срок надо уведомить инспекции?

— По общему правилу это надо сделать в срок не позднее 31 декабря. Но поскольку у вас подразделения появились в середине года, то уведомить инспекцию надо в течение 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, то есть не позднее 10 июля (абз. 7 п. 2 ст. 288 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Должны ли мы заполнять приложение 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, где показывают налог за каждое подразделение?

— Нет, не должны. Учитывая, что сумма налога определяется исходя из доли прибыли, исчисленной по всем подразделениям, находящимся на территории Свердловской области, составлять декларации по подразделениям не надо. И включать в декларацию налогоплательщика приложение 5 к листу 02 не требуется.

Договор и акт подтверждают расходы на перевозку

— Мы торгуем оптом. Для доставки товара на склад заключили договор с транспортной компанией. По его условиям экспедитор оказывает нам услуги по организации перевозки груза. Достаточно ли для учета расходов на услуги экспедитора этого договора и акта на оказанные услуги?

— Да, на основании этих документов вы вправе учесть расходы на услуги по доставке товара. Но замечу, что неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции являются и другие документы, которые должны быть в компании. Это поручение экспедитору, складская расписка и экспедиторская расписка. Порядок оформления и формы этих документов утверждены приказом Минтранса России от 11.02.08 № 23.

— Грузоперевозчик оформил транспортную накладную. Разве товарно-транспортная накладная не нужна?

— В настоящее время действуют накладная формы 1-Т и новая транспортная накладная, форма которой утверждена постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272. Налоговый кодекс не обязывает компанию иметь обе накладные для подтверждения расходов. Поэтому при перевозке груза автомобильным транспортом достаточно будет одного из документов (письмо ФНС России от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». На практике многие компании заказывают доставку не у перевозчиков, а у экспедиторских организаций. А они иногда отказываются оформлять накладные для продавца или покупателя. Подтвердить в этом случае расходы получится распиской, которую экспедитор выдает компании, забирая товар, и актом оказанных услуг. Дополнительно у экспедитора также можно попросить письменный отказ представить накладную.

Стоимость ОСАГО и КАСКО можно списать

— Наша компания арендует автомобиль у работника, и все расходы по его эксплуатации мы взяли на себя. В том числе страховку по ОСАГО и КАСКО. Вправе ли мы учесть в расходах по прибыли суммы, связанные с приобретением страховки?

— Да, вы вправе включить страховку по арендованному транспорту в расходы компании. Но при условии, что суммы на содержание автомобиля включаются в расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ. — Примеч. ред.).

— В инспекции нам сказали, что в договоре аренды надо прописать, на кого возложена обязанность страховать автомобиль. Это обязательно?

— Да, инспекторы правы. Страховка КАСКО является добровольной, и в законе нет обязанности заключать такой договор. Поэтому необходимо в договоре аренды прописать, на кого возложена обязанность страховать автомобиль.

Из-за скидки потребуется уточнить налог на прибыль

— В первом квартале 2012 года мы получили от поставщика партию товара. Затем он предоставил нам скидку, которая снижает цену этих товаров. Причем товары уже реализованы. Мы заключили с поставщиком соглашение о скидке и получили от него корректировочные счета-фактуры. Надо ли нам подать «уточненку» по прибыли за первый квартал 2012 года?

— У меня к вам встречный вопрос. Когда поставщик предоставил вам скидку?

— В мае. Это имеет значение?

— Да, конечно. При получении скидки на ранее приобретенный товар покупатель должен уменьшить его стоимость в налоговом учете. Если к этому моменту стоимость товара уже списана в расходы, их необходимо скорректировать. В вашем случае скидка получена во втором квартале. Поэтому потребуется представить уточненную декларацию за первый квартал, а также доплатить налог и пени.

— А разве нельзя пересчитать базу для начисления налога и его сумму во втором квартале?

— Нет, так поступить вы не вправе. Применить положения абзаца 3 пункта 1 статьи 54 кодекса можно, когда речь идет об ошибке, которая привела к переплате налога. В вашей ситуации налог недоплачен.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 48.28%
  • Да 27.59%
  • Нет 24.14%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль