Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долги

874

Благодаря недавним разъяснениям чиновников у компаний появились новые возможности для относительно безопасной экономии налога на прибыль. Оба способа связаны с прощением долгов

Первый способ выгоден тем, что позволяет увеличить расходы за счет прощения долга дружественной компании. А второй — простить зависшие долги, не включая их сумму в доходы.

Способ № 1
Списать прощенный долг как безнадежный

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долгиРасходы получится признать сразу же, а не через три года

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долгиЕсть риск, что инспекторы потребуют признать доход дважды

Списание прощенного долга как безнадежного подходит для дружественных компаний. Суть его в том, что компания на общей системе перечисляет аванс компании на «упрощенке» в счет поставки товара или выполнения работ. Затем этот аванс прощают. Компания на «упрощенке» включает аванс в доходы при получении и платит с него от 5 до 15 процентов налога (в зависимости от ставки в регионе). А компания на общей системе при прощении суммы ставит ее в расходы и экономит 20 процентов налога на прибыль (см. схему 1).

Схема 1. Как экономят налоги, прощая авансы

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долги

Сложность способа в том, что простить аванс надо не просто так, а через мировое соглашение, которое заключают в суде. Компания на общей системе должна доказать, к примеру, претензиями, что она предприняла все попытки взыскать долг до суда, но вынуждена была обратиться в суд. И только там стороны договорились заключить мировое соглашение. Именно в такой ситуации Президиум ВАС РФ разрешил учесть расходы в виде прощенного долга (постановление от 15.07.10 № 2833/10). А ФНС в своем внутреннем письме поддержала позицию судей. И хотя Минфин по-прежнему против учета прощенного долга в расходах даже в случае мирового соглашения (письмо от 04.04.12 № 03-03-06/2/34), споры с инспекторами маловероятны.

Меры налоговой безопасности. Безопаснее прощать только часть долга, поскольку именно такую ситуацию рассматривал Президиум ВАС РФ в упомянутом постановлении. При прощении всего долга есть риск, что инспекторы потребуют от компании на «упрощенке» заплатить налог с прощенного долга на основании пункта 18 статьи 250 НК РФ. Но тут сработает аргумент, что компания уже заплатила налог с того же самого аванса. А значит, дополнительной экономической выгоды не получила (ст. 41 НК РФ).

Если инспекторы снимут расходы у компании на общей системе, то с этим можно поспорить. Судьи признают правомерным списание «дебиторки», возникшей в результате предоплаты, как безнадежного долга (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.09.09 № КА-А40/8093-09). Но, как правило, претензии у инспекторов возникают, когда компания списывает 100-процентную предоплату. Поэтому безопаснее прописать в документах, что предоплата составляет 20—50 процентов от стоимости товаров или услуг.

Способ № 2
Простить долг в счет увеличения чистых активов

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долгиПри прощении долга доходов не возникает

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долгиРасходы на покупку долга учесть не получится

Если у компаний накопились небольшие долги, которые они друг другу прощают, то у прощающей стороны возникают доходы. Этого можно избежать. Например, у компании есть долг за поставленный товар в сумме 100 рублей, который продавец готов простить. Тогда это можно сделать в два этапа.

На первом этапе поставщик уступает свое право требования долга в сумме 100 рублей учредителю компании-покупателя за символическую плату, например 1 рубль. На втором этапе учредитель прощает долг в 100 рублей своей компании (покупатель) в целях увеличения его чистых активов (см. схему 2).

Схема 2. Как прощают долг в счет увеличения чистых активов

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долги

В итоге все в выигрыше. Поставщик ставит прощенный долг в расходы, ведь он продал его с убытком в 99 рублей. Расходы учредителя минимальны — он купил долг за 1 рубль. А сумму прощенного долга в доходах не учитывает (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). У покупателя не возникает дохода, ведь долг ему простил не поставщик, а его учредитель. При этом для покупателя доля учредителя не важна, так как в кодексе есть норма, которая разрешает компаниям не учитывать любые поступления от участников в целях увеличения чистых активов (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это касается и переданных имущественных прав при прощении долга. Если учредитель простил долг, уменьшается «кредиторка» и увеличивается стоимость активов. Главное, чтобы целью передачи было увеличение чистых активов.

Меры налоговой безопасности. В соглашении о прощении долга надо вписать формулировку, что долг уменьшен в целях увеличения чистых активов должника. Иначе есть риск, что налоговики признают прощенный долг доходом покупателя. Что касается цены уступки, чем она меньше, тем выгоднее сделка. В ФНС нам сообщили, что при прощении долга учредитель не вправе включать в расходы сумму, по которой он купил право требования

Оценка налоговой безопасности

Чиновник

Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Оба способа включают элементы минимизации, поэтому инспекторы могут увидеть схему. Если получится доказать согласованность группы компаний и искусственное создание условий для списания долгов, то скорее всего проверяющие доначислят налоги

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долги

Практик

Эльдар Зиатдинов, налоговый адвокат «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и налоговый консалтинг»

Если воспользоваться первым способом, однозначно прощать надо только часть долга. Но вероятность претензий к обеим сторонам сделки высока в связи с пробелами в законе. По второму способу рискованно продавать долг за минимальную цену. К примеру, с дисконтом в 90—95 процентов. Такую сделку можно расценить как попытку получить необоснованную налоговую выгоду

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долги

Наша оценка

Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»

Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов

Есть два новых способа сэкономить налоги, прощая долги

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль