Минфин уточнил, как удерживать НДФЛ с переходящих отпускных

1450
<О стандартном вычете НДФЛ>

Стандартный вычет НДФЛ по переходящим отпускным предоставляют в каждом месяце отдельно. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 11.05.12 № 03-04-06/8-134 (ответ на частный запрос).

Как предоставлять вычет

Очень часто отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. Фактически сотрудник получает отпускные только в одном месяце — до начала отдыха. Но они являются оплатой дней отпуска и в следующем месяце. В комментируемом письме Минфин России сообщил, что это не основание, чтобы предоставлять сотруднику сразу два стандартных вычета при выплате денег. Вычет за второй месяц надо будет предоставить при выплате зарплаты.

Например, если у сотрудника отпуск начинается 28 мая, а заканчивается 13 июня, то за май и июнь стандартный вычет предоставляют по отдельности. То есть вычет за июнь не добавляют к вычету за май, хотя в мае выдается часть оплаты за отдых в июне.

Однако если компания и предоставит сотруднику сразу вычеты за два месяца при выплате отпускных, то это не приведет к доначислениям. В следующем месяце компания вычеты сотруднику уже предоставлять не будет, а значит, это не приведет к недоплате.

Как посчитать заработок

С переходящими отпускными есть еще две проблемы. Первая касается предоставления вычета при выплате отпускных. Недавно Президиум ВАС РФ принял знаковое постановление, в котором признал, что НДФЛ надо перечислить в бюджет в день выплаты отпускных (постановление от 07.02.12 № 11709/11). Фактически из этого следует, что сотрудник вправе получить вычет как при выплате отпускных, так и при получении зарплаты за месяц.

Однако первый вариант может быть рискованным. Ведь вычет НДФЛ предоставляют, пока доходы сотрудника не превысили 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А если предоставить вычет при выплате отпускных, не исключено, что после начисления зарплаты допустимый предел будет превышен. Поэтому безопаснее не предоставлять вычеты при выплате отпускных в середине месяца.

Вторая проблема касается определения лимита дохода, дающего право на вычет. В Минфине считают, что при переходящем отпуске начисленные суммы на два месяца разбивать не надо (хотя некоторые бухгалтерские программы так делают). Всю сумму отражают в том месяце, в котором она начислена. Мы считаем, что это верно. Покажем на примере.

На цифрах

Зарплата сотрудника — 54 тыс. руб. в месяц. В апреле доход нарастающим итогом составит 216 тыс. руб. (54 тыс. руб. × 4 мес.). Сотрудник уходит в отпуск 31 мая на 14 календарных дней. Сумма отпускных за 1 день — 1800 руб., а за 14 дней — 25 200 руб.

Верный расчет: всю сумму отпускных отражают в том месяце, в котором они начислены. В мае сотрудник отработал 20 дней и заработал 51 428 руб. (54 тыс. руб. / 21 дн. × 20 дн.). Общий доход нарастающим итогом равен 292 628 руб. (216 000 + + 51 428 + 25 200). А значит, стандартные вычеты сотруднику уже не положены.

Неверный расчет: сумму начисленных отпускных разбивают на месяцы, за которые они начислены. В мае сотрудник был в отпуске 1 день, поэтому из отпускных к этому месяцу относится 1800 руб. А сумма отпускных, относящихся на июнь, составит 23 400 руб. (25 200 — 1800). Это значит, что в мае доход нарастающим итогом сотрудника составит 269 228 руб. (216 000 + 51 428 + 1800). А значит, компания предоставит вычет за май.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 83.33%
  • Выше лимитов 16.67%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль