Налоговые проверки: камеральные, выездные, встречные

453

Налоговые проверки:  камеральные, выездные, встречныеЕлена Мелконян, советник государственной гражданской
службы РФ 1-го класса

На ревизии инспекторы вправе проверить любые налоги

— Перед тем как проверяющие приехали в наш офис, они запросили документы за 2009—2011 годы по НДС и налогу на прибыль. А уже на ревизии потребовали еще и документы по НДФЛ за период с января 2009 по октябрь 2011 года. Правомерны ли их действия?

— Все зависит от того, какие налоги отражены в решении по проверке и какой период охватывает ревизия.

— В решении написано, что проверяют налог на прибыль, НДС и НДФЛ с 2009-го по ноябрь 2011 года.

— В таком случае инспекторы вправе проверить НДФЛ. Тот факт, что они запросили бумаги уже у вас в офисе, роли не играет. Если проверка по НДФЛ захватывает и текущий период, вплоть до вынесения решения о ее проведении, то требования проверяющих правомерны.

Комментарий «УНП». Период ревизии не может превышать три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ). Но это ограничение не касается года, в котором вынесено решение. Поэтому его инспекторы тоже вправе проверить. Не возражают против этого и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 № 1051/11).

— Подскажите еще. У нас есть вторая компания, в которой неделю назад тоже началась выездная проверка. Мы направили в УФНС официальный запрос представить утвержденный план таких проверок на 2012 год. Но специалисты управления нам отказали. Правомерно ли это?

— Да, налоговики не представляют компаниям планы таких проверок. Законодательство этого не предусматривает. Но замечу, что отбор налогоплательщиков для проведения ревизий ведется в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@.

Читайте также. Налоговая служба обновила безопасную налоговую нагрузку и рентабельность

Налог надо заплатить, даже если прошло больше трех лет

— В нашей компании проходила выездная ревизия. Проверяли 2008—2010 годы. 27 марта 2012 года инспекторы вынесли решение о привлечении компании к ответственности. В 2008 году из-за сбоя программы неверно рассчитали НДФЛ, поэтому перечислили меньше положенной суммы. Вправе ли инспекторы оштрафовать компанию, ведь срок исковой давности истек?

— Нет, не вправе. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, то есть он закончился 31 декабря 2008 года (ст. 216 НК РФ. — Примеч. ред.). Привлечь компанию к ответственности инспекция вправе в течение трех лет. То есть в вашем случае 1 января 2012 года является последним днем. Это следует из статьи 113 НК РФ. Таким образом, штраф неправомерен.

— А доначисленные налоги нам все равно надо будет заплатить?

— Да, конечно. Истечение срока давности привлечения к ответственности не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить доначисленные налоги.

Переплату старше трех лет можно вернуть

— У нас переплата по налогу на прибыль. Возникла из-за того, что в 2009 году мы уплачивали авансы, а по итогам года получился убыток. В ИФНС отказываются возвращать деньги, говорят, что уже прошло три года. Теперь переплату никак не вернуть?

— Формально компания вправе подать заявление о зачете или возврате налоговой переплаты в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.). Скорее всего, руководствуясь этой нормой, инспекторы не возвращают налог, если с момента перечисления денег прошло более трех лет.

— Но переплата возникла только тогда, когда мы представили декларацию с убытком — в марте 2010 года.

— Есть другая позиция: судьи не считают авансы налогом. Финансовый результат и размер налога компании определяют в годовой декларации. Вы подали декларацию в марте 2010 года. Значит, трехлетний срок для обращения за возвратом не пропущен (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.11 № 17750/10. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». Для возврата налога надо подать соответствующее заявление в инспекцию, даже если с момента уплаты прошло больше трех лет. Если сразу обратиться в суд, то он может не поддержать компанию и отказать в возврате (постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.11 №18180/10).

Заявлений на возврат и зачет налогов есть на сайте в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Состояние расчетов с бюджетом, уточнение платежей».

Возместить НДС инспекторы могут и без акта проверки

— Три месяца назад мы направили в ИФНС декларацию, в которой был заявлен НДС к возмещению. Налоговики запросили документы, подтверждающие правильность исчисления данного налога. Бумаги мы представили, но акт по итогам «камералки» до сих пор не получили. В инспекции сказали, что наше решение еще не подписано руководителем. Вправе ли налоговики выносить решение без акта?

— Все зависит от того, нашли проверяющие нарушения или нет. Если никаких ошибок инспекторы не выявили, они могут принять решение о возмещении налога без оформления акта проверки. Основание — пункт 8 статьи 176 Налогового кодекса.

— А если в ходе «камералки» ревизоры выявят нарушения. Что тогда?

— В этом случае инспекция обязана оформить акт (п. 5 ст. 88, абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ. — Примеч. ред.). И только после того как компания ознакомится с актом, представит возражения, и их рассмотрит руководитель, инспекция вправе вынести решение.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 80%
  • Да 20%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль