Прощая займы, можно безопасно экономить налог на прибыль

675
«По вопросу применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса <…>»

Сумма прощенного учредителем долга не включается в доходы компании, если эти деньги направлены на увеличение чистых активов. К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришла ФНС России в письме от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581@, направленном в одно из региональных управлений.

Дружественные компании на практике часто финансируют друг друга при помощи безвозмездной передачи денежных средств, оформленной в виде займа. Учредители-«физики» тоже нередко пользуются таким способом и вносят средства в компании под видом займа. В комментируемом письме ФНС признала, что при прощении учредителем долга в счет увеличения чистых активов у компании не возникает доходов. При этом доля учредителя в уставном капитале не имеет значения. По мнению налоговиков, в данном случае компании вправе применять подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Однако доход компании не образует только прощенная часть основного долга. А вот сумму процентов, по мнению ФНС России, необходимо учитывать и отражать во внереализационных доходах. Такое мнение налоговики обосновывают тем, что здесь отсутствует факт передачи денежных средств. Мы считаем, с этой точкой зрения можно поспорить. Ведь в данном случае важен сам факт увеличения чистых активов компании, а не фактическая передача денежных средств. К тому же в кодексе нет условия о передаче денег или имущества. Но доказать такую точку зрения получится только в суде, а практика пока не сложилась.

Увеличение чистых активов на стоимость прощенного долга возможно только с письменного согласия участника. Для этого лучше всего оформить не решение учредителя, а дополнительное соглашение к договору займа. Причем в таком соглашении обязательно надо отразить, что стоимость прощенного долга передается именно с целью увеличения чистых активов компании, а не в качестве денежной помощи. Поэтому формулировку «финансовая помощь» или какую-либо другую использовать не надо. Ведь налоговики могут расценить это как безвозмездную передачу имущества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). А в таком случае компания не платит налог на прибыль, только если участник, передающий имущество, имеет более чем 50 процентов в уставном капитале.

Позиция ФНС, изложенная в комментируемом письме, выгодна компаниям. Однако Минфин России предлагает отменить подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, считая эту норму удобным способом для налоговой минимизации. Поэтому, если у компании есть займы от учредителей, которые она хочет преобразовать в чистые активы, не стоит с этим затягивать.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38.1%
  • Да 28.57%
  • Нет 33.33%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль