Три запутанные ситуации с НДС на «упрощенке»

806

Несмотря на освобождение от НДС, компании на «упрощенке» получают от поставщиков корректировочные счета-фактуры, а иногда и сами обязаны их выставить. На разные ситуации — свой порядок

Обычно компании на «упрощенке» имеют дело с входящими корректировочными счетами-фактурами. Ведь поставщику все равно, какую систему налогообложения применяет покупатель. Но при «упрощенке» можно выставлять корректировочный счет-фактуру, к примеру, при посредничестве или если попросил покупатель.

Ситуация № 1
Компания на «упрощенке» вернула товар

Приобретая товары у компании на общем режиме налогообложения, покупатель на «упрощенке» получает счет-фактуру. Допустим, часть товара понадобилось вернуть. Если на этот момент покупатель еще не принял товар к учету, то поставщик на сумму возврата выставляет корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-07-09/17). Покупатель на его основании отсторнирует расходы в книге учета.

В случае возврата товара, уже отраженного в учете покупателя, продавец может попросить у него счет-фактуру с выделенной суммой налога. Выставлять его компания на «упрощенке» не обязана. Вместо этого необходимо оформить претензию в свободной форме и накладную на возврат. В ней надо отразить покупную стоимость товара с учетом НДС, но не выделять его отдельно, а сделать запись «Без НДС».

Ситуация № 2
Компания на «упрощенке» выставила счет-фактуру

Несмотря на то что при «упрощенке» не требуется выставлять счета-фактуры, некоторые продавцы делают это по просьбе покупателей. После выставления такого счета-фактуры может измениться стоимость товара (например, из-за скидки или возврата). В этом случае продавец не обязан выставлять корректировочный счет-фактуру, так как освобожден от НДС. Но если покупатель настаивает, то можно, как и в случае с первичным счетом-фактурой, пойти навстречу. Штрафа за такое нарушение в любом случае нет.

При увеличении стоимости товара понадобится доплатить в бюджет НДС из корректировочного счета-фактуры и пени. А вот при уменьшении стоимости с вычетами могут возникнуть проблемы. Чиновники настаивают, что неплательщики НДС не вправе заявлять вычет (письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-07-11/126). Доказать право на вычет получится только в суде, но практика по таким спорам еще не сложилась.

Ситуация № 3
Посредник выставил компании на «упрощенке» счет-фактуру

При реализации комиссионных товаров посредник на «упрощенке» выставляет на них счета-фактуры от своего имени в общем порядке (п. 1 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-11/82). После этого комитент может изменить стоимость товара. Тогда комиссионеру понадобится выставить от своего имени и корректировочный счет-фактуру. А поставщику передать копию, данные из которой тот перенесет в свой корректировочный счет-фактуру (см. «УНП» № 13, 2012, стр. 8 «Шпаргалка на случай, если компания работает через посредника»).

Посредник включает в доходы свое вознаграждение. Так что если оно установлено в процентах от продаж, то понадобится скорректировать сумму доходов в книге учета.

Счета-фактуры для «доходов»

Компаниям на «упрощенке» с объектом «доходы» корректировочный счет-фактура не нужен в качестве подтверждающего документа, ведь они не учитывают расходы при расчете налога. Но есть две другие причины, чтобы сохранить документ. Во-первых, он может пригодиться при сверке взаиморасчетов с поставщиком как дополнительное доказательство окончательной стоимости товара. Во-вторых, налоговики могут запросить корректировочные счета-фактуры на встречной проверке. Их наличие подтвердит добросовестность поставщика и исключит лишние вопросы к покупателю.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль