Спорные вопросы уплаты НДС и оформления счетов-фактур

446

Спорные вопросы уплаты НДС и оформления счетов-фактурВалерий Аникин, УФНС России по Пермскому краю

Реквизиты доверенности можно не писать в счете-фактуре

— Один из поставщиков выставил нам счет-фактуру, подписанный сотрудником по доверенности. Но в самом счете-фактуре нет соответствующей отметки об этом. Примут ли налоговые инспекторы по такому документу НДС к вычету?

— Да, примут. Оснований отказать в вычете в данном случае нет. В новом счете-фактуре лица, уполномоченные на его подписание вместо руководителя или главного бухгалтера, ставят свою подпись с ее расшифровкой. Это предусмотрено в форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. Делать при этом отметку «по доверенности» новые правила не требуют.

— Но в счетах-фактурах от других поставщиков отметка о доверенности есть. Получается, что это лишняя информация. Такое оформление счета-фактуры не помешает вычету?

— Нет, поставщик вправе приводить в новом счете-фактуре дополнительные реквизиты. Об этом сказано в письме Минфина России от 09.02.12 № 03-07-15/17. Так что сведения о доверенности вычету не помешают.

Комментарий «УНП». Дата и номер доверенности, которая подтверждает право сотрудника на подписание счета-фактуры, не являются его обязательными реквизитами (п. 5, 5.1 ст. 169 НК РФ). И у налоговиков нет оснований отказывать в вычете по счетам-фактурам, в которых нет реквизитов доверенности, а также если реквизиты есть, но доверенность не приложена (постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.10 № 18162/09). Между тем безопаснее взять у контрагента копию доверенности на сотрудника, который подписал счет-фактуру. Это наверняка исключит споры.

Вычет НДС с аванса заявляют в периоде отгрузки

— В марте 2012 года от покупателя поступил авансовый платеж. С этой суммы мы начислили НДС. Товар покупателю мы отгрузили в этом же месяце, но сумму НДС, исчисленную с аванса, забыли принять к вычету. Вправе ли мы поставить налог к вычету во втором квартале?

— Нет, принять НДС к вычету можно только в том периоде, в котором у компании возникло на это право. В данном случае это первый квартал. Ведь именно в этом периоде ваша компания отгрузила товар покупателю (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Нам надо будет сдать «уточненку» за первый квартал?

— Да, надо. Сначала потребуется зарегистрировать «авансовый» счет-фактуру в книге покупок за первый квартал текущего года, оформить дополнительный лист и сдать уточненную декларацию за этот же период. Аналогичную позицию занимают и в Минфине России (письмо от 13.10.10. № 03-07-11/408. — Примеч. ред.)

Комментарий «УНП». В Налоговом кодексе нет никакого запрета для компаний предъявлять НДС к вычету позже того периода, в котором возникло право на него. Значит, «авансовый» НДС можно принять к вычету и во втором квартале, но в пределах трех лет с периода отгрузки (п. 2 ст. 173 НК РФ). Но скорее всего споров с налоговиками будет не избежать. Между тем судьи на стороне компаний (постановление Президиума ВАС РФ от 15.06.10 № 2217/10).

С 2012 года техосмотр освобожден от НДС

— У одной из машин нашей компании 2 мая закончился техосмотр. Водитель получил новый талон. В квитанции, которую ему выписали в техцентре, выделена сумма НДС. Но наши инспекторы говорят, что услуги по проведению техосмотра не облагаются НДС. Вправе ли мы принять сумму налога к вычету или нет?

— Все зависит от того, вправе ли автосервис начислять НДС на стоимость техосмотра.

— Что вы имеете в виду?

— Действительно, с 1 января 2012 года услуги по проведению технического осмотра не облагаются НДС. Такая норма закреплена в подпункте 17.2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса. И ее должны придерживаться все станции техосмотра, аккредитованные в соответствии с действующими требованиями. Но еще остались автосервисы, которые до 2014 года начисляют НДС на стоимость услуг техосмотра. Это техцентры, которые занимались осмотром автомобилей раньше и до 2012 года заключили соответствующие договоры с подразделениями МВД России. Поэтому НДС, предъявленный такими автосервисами, компании вправе поставить к вычету по общим правилам.

Как заполнить корректировочный счетфактуру

— В мае получили от поставщика товар. При проверке обнаружили, что не хватает двух одинаковых вентиляторов. Составили акт о расхождении и претензию. В течение скольких дней продавец может выставить корректировочный счет-фактуру?

— У поставщика есть пять календарных дней. Ведь на выставление корректировочного счета-фактуры Налоговый кодекс отводит такой же срок, как и для первичного документа. Основание — пункт 3 статьи 168 НК РФ.

— А с какого дня отсчитывать пять дней?

— С момента составления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение стоимости товара (п. 10 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). То есть со дня оформления акта о расхождении и претензии.

Комментарий «УНП». Ответственность за нарушение срока выставления корректировочного счета-фактуры поставщику не грозит. Между тем если это счет-фактура на увеличение стоимости товара, то есть риск, что налоговые инспекторы откажут покупателю в вычете. В отношении обычных счетов-фактур чиновники придерживаются позиции, что при нарушении пятидневного срока вычет невозможен (письмо Минфина России от 26.08.10 № 03-07-11/370). Не исключено, что налоговики займут эту же позицию и в отношении корректировочных счетов-фактур.

— В корректировочном счете-фактуре перечисляют наименования товаров из первоначального документа?

— Нет, только исправленные позиции. Такое оформление предусмотрено подпунктом «а» пункта 2 приложения 2 к постановлению № 1137. Там сказано, что в графе «Наименование» корректировочного счета-фактуры пишут наименование товаров, у которых изменились цена или количество.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль