Экспресс-справочник по безошибочной корректировке НДС

719

Кодекс требует при изменении цены или количества товара выставлять корректировочный счет-фактуру. Но есть четыре нестандартные ситуации.

Новые правила оформления счетов-фактур гласят: при изменении стоимости отгруженного товара продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Но это правило действует не всегда.

Для выставления корректировочного счета-фактуры должно быть выполнено сразу два условия. Первое — реализация состоялась, то есть к покупателю перешло право собственности на товар или услугу. Второе — эта реализация оформлена счетом-фактурой. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то изменения базы и вычетов по НДС проводят в особом порядке (см. таблицу).

Ситуация Как оформить корректировку
Покупатель при приемке отказался от всей партии товара, на который поставщик уже выставил счет-фактуру Корректировочный счет-фактуру можно не выставлять, так как реализации как таковой не было. Вместо этого поставщик вправе на дату возврата заявить вычет НДС со стоимости непринятой партии. А для этого зарегистрировать в книге покупок свой же счет-фактуру. Хотя в новом порядке составления счетов-фактур такой порядок не закреплен, он прямо следует из пункта 5 статьи 171 НК РФ. ФНС считает так же (письмо от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103@)
Продавец изменил цену на часть отгруженного товара В корректировочном счете-фактуре в строки «А (до изменения)» и «Б (после изменения)» нужно включить только то количество отгруженного товара, у которого изменилась стоимость. Остальные товары отражать в счете-фактуре нет необходимости
Заказчика не устроило качество приобретенных услуг. Он отказался подписать акт и потребовал снизить стоимость Стоимость услуг изменилась в меньшую сторону еще до того, как заказчик отразил их в своем учете. Значит, исполнителю понадобится выставить корректировочный счет-фактуру и заявить вычет НДС с разницы между прежней и новой стоимостью услуг. Заказчик заявит вычет исходя из сниженной стоимости, а корректировочный счет-фактуру зарегистрирует только в журнале учета. Отражать этот счет-фактуру в книге продаж и восстанавливать НДС не нужно (письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/05)
«Физик» возвращает розничному продавцу товар, приобретенный за наличные Продавцу не надо выставлять корректировочный счет-фактуру, достаточно на дату возврата показать в книге покупок расходный кассовый ордер на сумму, возвращенную покупателю. Причина в том, что в рознице на сумму продаж счет-фактура не составляется. Продавец регистрирует в книге продаж Z-отчеты (п. 1, 13 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Значит, нет и необходимости в составлении корректировочного счета-фактуры

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 38%
  • Да 30%
  • Нет 32%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль