Спорные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль

505

Спорные вопросы исчисления и уплаты налога на прибыль Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Уступка части долга не прерывает срок давности

— За одним из покупателей с октября 2009 года числится задолженность. В декабре 2010 года мы переуступили право требования на часть долга другой компании. Как правильно считать срок давности по оставшемуся долгу — с октября 2009 или с декабря 2010 года?

— Со дня возникновения, то есть с октября 2009 года. Тот факт, что вы уступили часть долга другой компании, не изменяет течение сроков давности на оставшуюся задолженность.

— Если покупатель так и не рассчитается, сможем ли мы учесть остаток «дебиторки» в расходах?

— Да, но такое право возникнет только по истечении срока давности.

— Иначе говоря, мы вправе списать расходы не раньше октября 2012 года?

— Да, верно, через три года с даты просрочки. Только надо учесть, чтобы срок давности не прерывался. К примеру, подписанием акта сверки.

Комментарий «УНП». Обычно перед уступкой права требования компания сверяет задолженность с контрагентом и подписывает двусторонний акт. А такой документ прерывает срок давности, так что после его подписания срок начинает течь заново. Поэтому, если покупатель не рассчитается, остаток долга можно списать в расходы по истечении трех лет со дня последней сверки. С этим согласны специалисты ФНС России (письмо от 06.12.10 № ШС-37-3/16955).

Расходы на столовую списывают после начала ее работы

— Недавно приобрели здание, в котором планируем сделать столовую для сотрудников. Его пока не используем, так как переоборудуем помещение. Вправе ли мы списать амортизацию по зданию?

— Да, вправе, но только после ввода столовой в эксплуатацию. Раз объект еще не пригоден к эксплуатации, то все расходы надо включить в его первоначальную стоимость. И лишь после завершения подготовительных работ можно списывать расходы через амортизацию.

— А затраты, связанные с содержанием помещения, мы вправе учесть? К примеру, коммунальные платежи за свет и воду?

— До ввода столовой в эксплуатацию коммунальные платежи вы не вправе учитывать в расходах. На их сумму надо увеличить первоначальную стоимость здания. А вот после того как объект будет готов к использованию, «коммуналку» вы вправе списывать в текущие расходы.

— Еще вопрос: в столовой будут питаться не только работники нашей компании, но и другие посетители. Это как-то повлияет на учет расходов?

— Да, повлияет. Если компания будет обеспечивать питанием только своих сотрудников, расходы можно списать полностью на основании подпункта 48 пункта 1 статьи 264 НК РФ. А если будет обслуживать и сторонних посетителей, то доходы и расходы по столовой надо учитывать обособленно (ст. 275.1 НК РФ. — Примеч. ред.). И если расходы превысят доходы, на сумму убытка можно уменьшить только прибыль от столовой и других обслуживающих производств.

Расходы на программу подтвердят положение и приказ

— Мы купили специальные компьютерные программы для защиты персональных данных сотрудников. Каждый квартал нам будут присылать обновление на них. Стоимость обновлений оплачиваем дополнительно. Вправе ли мы списать затраты на сами программы и обновления?

— Да, вправе. В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Надо ли для обоснования расходов на программу оформлять внутренние документы о защите персональных данных наших работников?

— Да, надо. Для этого необходимы внутреннее положение о защите информации в компании, в том числе персональных данных сотрудников, приказы о назначении ответственных и месте хранения данных. Эти документы подтвердят, что покупка программы связана с деятельностью компании.

Можно списать стоимость картин и цветов для офиса

— Мы купили и разместили в офисе ковры, картины, искусственные и живые растения. Одни оприходовали как материалы, другие поставили на учет как основные средства и сейчас списываем стоимость через амортизацию. Учли расходы, но инспекторы утверждают, что необоснованно. Правы ли они?

— На мой взгляд, не правы. Офис компания использует в деятельности, направленной на получение дохода. Насколько дорого он оборудован, решает сам налогоплательщик. Тем более что дизайн помещения влияет на имидж компании.

— Как же убедить инспекцию не снимать расходы?

— Обратить внимание проверяющих на судебную практику. Инспекторы не вправе оценивать экономическую целесообразность расходов. Это не в их компетенции. Это подтверждают судьи (определение Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». Подобные предметы интерьера помимо повышения привлекательности офиса для потенциальных клиентов создают комфортные условия для работы подчиненных и повышают производительность труда. А это способствует увеличению прибыли. Затраты на живые цветы можно обосновать также обеспечением нормальных условий труда — повышением влажности в помещениях, оборудованных компьютерной техникой. В Северо-Западном регионе судебная практика не сложилась, но в других областях судьи поддерживают компании (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.04.08 № Ф04-2260/2008(3201-А45-40)).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль