• Главная страница
  • » Статьи
  • » Спорные вопросы расчета и уплаты налога на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Спорные вопросы расчета и уплаты налога на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

426

Спорные вопросы расчета  и уплаты налога на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Расходы можно учесть даже при бракованной «первичке»

— Получили накладную. Контрагент не поставил в ней наши банковские реквизиты и считает, что они необязательны. Так ли это?

— Ваш контрагент ошибается. Компания вправе принять к учету первичный документ, только если он составлен по унифицированной форме или содержит обязательные реквизиты из статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. А форма ТОРГ-12 предусматривает в строках «Грузополучатель», «Поставщик» и «Плательщик» банковские реквизиты (постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132. — Примеч. ред.).

— Если поставщик не станет исправлять документ, инспекторы вправе отказать нам в признании расходов?

— Нет, не вправе. Отсутствие в накладной ТОРГ-12 отдельных сведений, в том числе банковских реквизитов, не опровергает факта поставки и оплаты товара.

Комментарий «УНП».Столичные налоговики и судьи согласны с тем, что недочеты в реквизитах накладной не препятствуют признанию расходов и вычету НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.10 № 16-15/43834, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.11.11 № А40-3062/11-116-9).

В акте безопаснее привести расчет стоимости услуг

— Заказали маркетинговые услуги. Вознаграждение исполнителя составляет 1 процент от стоимости реализованных нами товаров. Например, если за месяц мы продали товары на сумму 100 000 рублей, то стоимость услуг составит 1000 рублей. Потребуется ли исполнителю расшифровать услуги и их стоимость в акте?

— Безопаснее это сделать, ведь одним из обязательных реквизитов первичного документа является содержание хозяйственной операции (ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. — Примеч. ред.).

— В законе не сказано, насколько развернутые данные приводить в «первичке».

— Верно, закон это не поясняет. Однако, если компания не готова к спорам о правомерности учета расходов, безопаснее, чтобы в акте было четко сформулировано, какие виды услуг были оказаны, приведены их объем и расчет стоимости.

Комментарий «УНП». Закон № 129-ФЗ и Налоговый кодекс не требуют детализировать услуги в актах. Ссылаясь на это, компании отстаивают расходы, подтвержденные такой «первичкой», в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.09 № 2236/07). Но если акт не позволяет определить характер услуги и у компании нет других документов, подтверждающих реальность сделки, судьи могут занять сторону налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.11.11 № А40-143692/10-107-841).

Перерасчет тарифов отражают в текущем периоде

— Арендодатель проиграл в суде спор с поставщиком электроэнергии. Недополученную им плату распределили между арендаторами, и мы получили акт на дополнительную сумму с формулировкой «коммунальные услуги за 2009 год». Какие еще документы нам надо иметь, чтобы обосновать эти расходы?

— По условиям договора расходы на электроэнергию составляют переменную часть арендной платы?

— Да, именно так. Мы оплачиваем ее после получения счета от арендодателя.

— Тогда помимо договора нужны акт отпуска электроэнергии или расчет размера потребляемой энергии, платежки, которыми арендодатель оплатил ее поставщику, и копия решения суда. Из документов должно следовать, что электроэнергия потреблена именно вашей компанией.

— А декларацию за 2009 год надо уточнить?

— Вы вправе, но не обязаны это делать. Из-за ошибки арендодателя компания переплатила налог, поэтому имеет право списать расходы текущим годом (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». Некоторые суды считают, что для признания расходов расчет потребляемой энергии не обязателен (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 27.12.10 № А56-7049/2010, Поволжского округа от 15.02.11 № А55-5367/2010).

Затраты на парковку арендованной машины списывают полностью

— Оплачиваем генеральному директору автостоянку, на которой он паркует свой автомобиль. Наш инспектор сказал, что такие затраты нужно нормировать. Так ли это?

— Вы включаете стоимость стоянки в компенсацию за использование автомобиля в служебных целях?

— Нет, мы заключили с директором договор аренды транспортного средства без экипажа.

— В таком случае нормировать затраты не надо. Расходы на содержание и эксплуатацию арендованной машины несет наниматель. Их учитывают без ограничений (ст. 646 ГК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А что изменится, если сотрудник будет получать компенсацию за использование личного автомобиля?

— Тогда расходы на парковку будут представлять собой часть компенсации, поэтому их понадобится нормировать (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

Зачет переплаты возможен только по заявлению

— По итогам года у нас образовалась переплата по налогу на прибыль в оба бюджета. Вправе ли мы самостоятельно уменьшить на эту сумму текущие авансы по налогу?

— Нет, зачет возможен только по заявлению, представленному в инспекцию (п. 4 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Значит, если мы без заявления уменьшим авансы на переплату, будет штраф?

— Штрафа быть не должно. Налоговики имеют право его начислить, только если компания занизит налог в декларации и из-за этого недоплатит в бюджет (ст. 122 НК РФ. — Примеч. ред.). Пени тоже неправомерны, так как их начисляют для возмещения потерь бюджета, а при наличии переплаты их не возникает. Но без заявления у компании будет числиться недоимка в лицевом счете.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

У вас в компании работают иностранцы?

  • Да, из стран ЕАЭС 14.66%
  • Да, из других безвизовых стран 7.76%
  • Да, из визовых стран 1.72%
  • Да, из разных стран 3.45%
  • Нет 72.41%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Подарок за регистрацию: «Ваш налоговый секретарь» - поможет быстро составить любые документы по требованию налоговой и фондов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль