Суточные, начисленные подрядчикам, можно включать в расходы

3750
По мнению чиновников, организация должна оплачивать суточные и иные расходы на командировки только работающим по трудовым договорам.

Причина спора: Суточные могут выплачиваться только по трудовым договорам. Выдавая их подрядчикам, компания не вправе уменьшать прибыль
Кто выиграл: Компания
Цена вопроса: 291 755 рублей
Аргументы, которые сработали: Выдача суточных предусмотрена в договорах с контрагентами. Это часть предъявленной ими цены услуг. Их стоимость относится на расходы
Документ: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.09 № Ф04-1010/2009(961-А27-31)

По мнению чиновников, организация должна оплачивать суточные и иные расходы на командировки только работающим по трудовым договорам (письмо Минфина России от 16.10.07 № 03-03-06/1/723). Если такие выплаты произведены физлицам по гражданско-правовым договорам, то они не уменьшают облагаемую прибыль. Не включаются в расходы и суммы, которые начислены сотрудникам компании-подрядчика. Свой вывод инспекторы подкрепляют ссылкой на статью 168 ТК РФ. Там суточные прописаны именно для работников — лиц, с которыми заключен трудовой договор.

Действительно, если суточные просто оплачиваются подрядчику, то нельзя увеличить расходы. Но есть другое основание для учета затрат. Это договор налогоплательщика с контрагентом, производящим работы или оказывающим услуги. В нем следует предусмотреть, что предприятию-исполнителю возмещаются расходы на выплату суточных персоналу или другие подобные издержки (например, на проезд или проживание сотрудников партнера). Тогда они входят в цену работы или услуги на основании пункта 2 статьи 709 ГК РФ («Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек...»). Он распространятся как на договоры подряда, так и на договоры возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).

От исполнителя нужно запросить копии документов, подтверждающих издержки. Это билеты, счета гостиницы, кассовые чеки, показывающие оплату за проживание, и т. д. При возмещении суточных необходимы акты (выполненных работ или оказанных услуг), где сообщается количество привлеченных специалистов и количество дней, отработанных каждым из них. Такой акт документально подтверждает сумму расходов. Нормы возмещаемых суточных (их величину за каждый отработанный день) надо утверждать в договоре с контрагентом. Тогда вся сумма относится на расходы, только не как командировочные выплаты, а как оплата услуг подрядчика. У его работников не появляются доходы, с которых следует исчислять НДФЛ и ЕСН. Ведь платежи производятся по договору с юрлицом, то есть начислены в пользу компании. Даже если средства получает ее сотрудник, то он выступает от лица предприятия и это стоит подтвердить доверенностью*.

Налогоплательщик может привлекать к сотрудничеству не организации, а физических лиц. Если это предприниматели, то не нужно облагать начисляемые им выплаты (в том числе возмещение суточных). Таков вывод из пункта 2 статьи 226 и статьи 236 НК РФ, где прописано, что организация не определяет налоги с выплат предпринимателям. Другое дело — когда договор подряда или возмездного оказания услуг заключается с простым физическим лицом. Здесь НДФЛ и ЕСН взимаются с любой компенсации суточных, включая предусмотренную в договоре. Она не может признаваться покрытием затрат физлица или необлагаемым возмещением, производимым в соответствии с трудовым законодательством.

Когда физлицу-подрядчику компенсируются именно понесенные затраты (на проезд и проживание), то их сумма не облагается налогами. Компенсацию необходимо прописать в договоре, сумма расходов должна быть подтверждена документально.

Решения судов по похожим спорам

Ранее налогоплательщика поддержали ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 01.10.07 № А05-5368/2006-26 и ФАС Поволжского округа в постановлении от 20.11.07 № А55-19546/2006.

Безопаснее рассчитываться не с помощью работников контрагента, а перечисляя деньги на расчетный счет последнего. Это не так привлекает внимание налоговиков.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 40%
  • Код 01 43.53%
  • Код 14 16.47%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль