НДФЛ. На вопросы отвечает Марина Спиридонова (УФНС России по Санкт-Петербургу)

606

НДФЛ. На вопросы отвечает Марина Спиридонова (УФНС России  по Санкт-Петербургу) Марина Спиридонова, начальник отдела налогообложения физических лиц УФНС России по Санкт-Петербургу

Отметки в командировочном удостоверении не обязательны

– В командировочном удостоверении работника нет отметки о прибытии и убытии из рабочей поездки. Надо ли начислять НДФЛ на компенсацию его расходов в связи с поездкой?

– У меня к вам встречный вопрос. У сотрудника есть документы, подтверждающие поездку?

– Да, конечно. Он представил проездные билеты и счета из гостиницы.

– В таком случае НДФЛ начислять не надо. Компенсация документально подтвержденных командировочных расходов освобождена от НДФЛ. Основание – пункт 3 статья 217 Налогового кодекса.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Не исключено, что из-за отсутствия отметок в командировочном удостоверении налоговые инспекторы на местах будут требовать уплаты НДФЛ с суммы компенсации работнику и снятия расходов. Попытаться переубедить инспекторов можно, сославшись на письмо Минфина России от 16.08.11 № 03-03-06/3/7. Чиновники разрешили списывать расходы без отметок в командировочном удостоверении при условии, что сотрудник компании представил документы, подтверждающие факт поездки. В частности, билеты.

«Детский» вычет за прошлый год оформляют в инспекции

– У сотрудницы нашей компании трое детей. В 2011 году этой сотруднице мы не пересчитали стандартный «детский» вычет. В начале марта сотрудница обратилась к нам с просьбой вернуть ей излишне удержанный налог. Вправе ли мы сделать это сейчас?

– Нет, вы не вправе так поступить. Вычет на третьего ребенка увеличили задним числом, с 1 января 2011 года, и теперь он составляет 3000 рублей (п. 4 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.). Пересчитать вычет надо было до конца прошлого года.

– Значит, за вычетом сотруднику самому потребуется обратиться в инспекцию?

– Верно. Получить вычет ваша сотрудница сможет в инспекции по месту жительства. Туда же ей потребуется представить декларацию и подтверждающие документы. Это свидетельство о рождении детей. Такой позиции придерживается и Минфин России (письмо от 19.01.12 № 03-04-06/810. – Примеч. ред.).

– Подскажите, нам грозит ответственность за то, что мы предоставили сотруднику вычет в меньшем размере?

– Нет, компанию нельзя привлечь к ответственности за то, что она предоставила налоговый вычет в меньшем размере. Ответственность установлена только за неудержание, неперечисление или несвоевременное перечисление налога (ст. 123 НК РФ. – Примеч. ред.). А в вашем случае компания перечислила и удержала НДФЛ даже в большем размере.

Бывший работник сам платит НДФЛ с материальной выгоды

– В 2008 году одному из работников наша компания выдала долгосрочный заем. В январе 2012 года этот сотрудник уволился. Насколько я понимаю, по итогам года мы должны исчислить НДФЛ с материальной выгоды, но удержать налог уже не сможем. Как нам поступить в этом случае?

– В будущем году вам потребуется подать справку 2-НДФЛ на сотрудника о неудержанном налоге. Ее подают в срок не позднее 31 января будущего года. А затем ваш бывший работник должен заплатить налог в срок не позднее 15 июля 2013 года. Кроме того, необходимо в течение месяца по окончании налогового периода сообщить бывшему сотруднику о невозможности удержать налог. Это требует пункт 5 статьи 226 НК РФ.

– Сотрудник должен будет сдать декларацию в свою инспекцию?

– Да, в 2013 году сдать 3-НДФЛ физическим лицам необходимо не позднее 30 апреля.

Детей супруга учитывают для вычета по НДФЛ

– У нашего сотрудника есть старший сын от первого брака. На него работник платит алименты. У его нынешней супруги тоже есть свой ребенок, который проживает с ними вместе. В декабре 2011 года в семье родился третий – совместный малыш. В каком размере положены вычеты нашему работнику?

– А сколько лет первому и второму ребенку и учатся ли они где-нибудь?

– Старший сын – студент института дневного отделения, ему 22. А второму скоро будет 18.

– Общий размер вычетов составит 5800 рублей. На первого ребенка – 1400 рублей, так как отец платит на него алименты. На второго также 1400 рублей. Несмотря на то что сотрудник не является отцом, вычет положен и супругу мамы ребенка. А на совместного ребенка вычет повышенный – 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Какие документы надо представить для получения вычета?

– Свидетельства о рождении детей, свидетельство о расторжении первого брака и о заключении второго. Кроме того, исполнительный лист или соглашение об уплате алиментов. Подтвердить факт содержания может и заявление мамы ребенка.

– А на детей нужны дополнительные документы?

– Конечно. На первого ребенка надо дополнительно представить справку из образовательного учреждения о том, что он обучается на очной форме, и решение суда, что ребенок остается проживать с матерью (письма Минфина России от 30.05.11 № 03-04-06/1-125, от 05.10.11 № 03-04-06/5-249. – Примеч. ред.).

Очередность рождения детей определяют по номеру свидетельства

– У нас есть сотрудница с тремя детьми. Младшие дети – близнецы. Причем один из двойняшек имеет инвалидность. Подскажите, кого из двойняшек посчитать вторым?

– Вторым из двойняшек следует считать того ребенка, которому выписано следующее по номеру свидетельство о рождении.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Свидетельства не всегда выдают в порядке рождения малышей. Более надежный способ подтвердить очередность рождения – взять свидетельство о рождении по форме 103/у (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 27.12.11 № 1687н). Данный документ выдают в больнице, где родился малыш.

– По номеру свидетельства первым из двойняшек родился ребенок-инвалид. Как правильно предоставить стандартные вычеты по НДФЛ такой сотруднице?

– В 2012 году вычет на первого предоставляют в размере 1400 рублей. Второй ребенок является инвалидом, поэтому вычет на него составляет 3000 рублей. На третьего ребенка вычет также составит 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. – Примеч. ред.). Соответственно, общая сумма вычетов – 7400 рублей. Аналогичную точку зрения подтведил Минфин России в письме от 21.12.11 № 03-04-05/8-1075).

– Подскажите еще. У другой работницы двое детей в возрасте до 18 лет. Ее муж хочет отказаться от вычета на второго ребенка в пользу жены. Можно ли отказаться от вычета на конкретного ребенка?

– Нет, нельзя. Статьей 218 Налогового кодекса предусмотрен отказ от предоставления налогового вычета в пользу одного из родителей. Поэтому отказ от вычета может быть только в отношении обоих детей сразу, то есть в отношении всего вычета.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Родитель вправе отказаться от вычета на одного ребенка. В Налоговом кодексе нет запрета на этот счет. Аналогичной точки зрения, как мы выяснили, придерживаются в ФНС России. Но, учитывая, что официальных разъяснений пока нет, безопаснее этот вопрос уточнить в своей инспекции.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Сколько суточных вы платите?

  • По лимитам 700 и 2500 рублей 84%
  • Выше лимитов 16%
  • Сумма зависит от должности 0%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью!
Это БЕСПЛАТНО и займет всего одну минуту!

Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт газеты «Учет. Налоги. Право» – это профессиональный ресурс для бухгалтеров.
Вы получите доступ не только к этому файлу, но и к другим статьям, образцам форм и документов для учета и отчетности.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль