Регистрация корректировочных счетов-фактур стала понятнее

687
«О налоге на добавленную стоимость и налоге на прибыль организаций»

Компания не вправе складывать или вычитать итоговые показатели корректировочного счета-фактуры, в котором стоимость одного товара увеличена, а другого – уменьшена. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 12.03.12 № ЕД-4-3/4143@, направленном в одну из инспекций.

В комментируемом письме ФНС России разъяснила, что увеличение стоимости одного товара и уменьшение стоимости другого – два самостоятельных действия, каждому из которых установлен отдельный порядок учета НДС. Поэтому обе стороны сделки дважды регистрируют корректировочный счет-фактуру: и в книге продаж, и в книге покупок. Зарегистрировать счет-фактуру на сальдо только в одной из книг нельзя.

Учет у покупателя. Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в обеих книгах в периоде получения документа. Поэтому, если покупатель отразит в одной из книг только разницу итоговых показателей, на налоговую базу по НДС это не повлияет.

Однако, так как в данном случае счет-фактура будет зарегистрирован только в одной книге, налоговики могут обвинить компанию в нарушении порядка регистрации счетов-фактур и отказать в вычете НДС по товарам с увеличенной стоимостью. Поэтому безопаснее отражать каждую итоговую сумму в отдельности. По тем товарам, у которых стоимость выросла, итог записывают в книге покупок, а если стоимость снизилась, то в книге продаж.

Учет у продавца. Если отгрузка и корректировка прошли в одном периоде, то базу по НДС поставщик не исказит, если зарегистрирует только разницу в одной из книг. Как и в случае с покупателем, здесь будет нарушен порядок регистрации документа, а штрафа за это нет.

Если же отгрузка прошла в одном периоде, а корректировка – в другом, ошибка становится критичной. Поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки (п. 1 приложения 5, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Также за период отгрузки надо доплатить НДС и пени. И если поставщик отразит разницу в текущем периоде, то он занизит базу по НДС. А значит, есть риск штрафа в сумме 20 процентов от неуплаченной суммы НДС за период отгрузки (ст. 122 НК РФ).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 33.33%
  • Да, но мы все равно отвечаем 66.67%
  • Нет 0%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль