Минфин уточнил, как применять правило «пяти процентов»

615
Письмо Минфина России от 06.03.12 № 03-07-07/34

Пятипроцентный лимит расходов, который освобождает компании от ведения раздельного учета, надо считать из совокупных затрат по всем не облагаемым НДС видам деятельности. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.03.12 № 03-07-07/34 (ответ на частный запрос).

По общему правилу компания вправе не вести раздельный учет и заявлять весь НДС к вычету, если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов в общей сумме затрат (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако из кодекса не ясно, как определить лимит, если у компании несколько необлагаемых видов деятельности. На практике некоторые компании считают его по каждому виду деятельности. Удобнее показать расчет на примере.

НА ЦИФРАХ. У компании два вида деятельности, не облагаемых НДС, – гарантийный ремонт товаров и продажа металлолома. Сумма входного НДС равна 100 000 руб. Общие расходы на производство и реализацию за квартал составили 800 000 руб. Из них 35 000 руб. – по гарантийному ремонту, а 25 000 руб. – по продаже металлолома. Первые в совокупных расходах составляют 4,38% (35 000 руб. : 800 000 руб. × 100%). А вторые – 3,13% (35 000 руб. / 800 000 руб. × 100%). Каждые меньше 5 процентов. Значит, компания принимает к вычету весь НДС, то есть 100 000 руб.

Однако Минфин против такого способа. По мнению чиновников, расходы надо суммировать по всем необлагаемым видам деятельности. И только если в совокупности их величина не превышает за квартал 5 процентов от всех затрат, компания вправе не вести раздельный учет НДС и принимать к вычету весь входной налог.

НА ЦИФРАХ. Возьмем данные из первого примера. Общая сумма затрат по необлагаемым видам деятельности равна 60 000 руб. (35 000 + 25 000). Это составляет 7,5% (60 000 руб. : 800 000 руб. × 100%). То есть превышает 5-процентный лимит и надо вести раздельный учет НДС.

Компаниям выгоднее считать лимит в 5 процентов отдельно по каждому виду деятельности. Но мнение Минфина логично, поэтому налоговики будут его придерживаться. А значит, безопаснее действовать согласно рекомендациям чиновников.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Какой статус вы ставите в платежках по взносам?

  • Код 08 44%
  • Код 01 40%
  • Код 14 16%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль