Безопасный учет расходов по сделкам с закрывшимся контрагентом

561
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Деньги ликвидированного комитента комиссионер ставит в доходы
Средства на счетах в ликвидированном банке списывают в расходы

Мы обобщили свежие разъяснения столичных инспекторов по вопросу учета компаниями доходов и расходов при ликвидации и реорганизации их контрагентов.

Компании спрашивали, как правильно признать для целей налога на прибыль деньги, полученные в рамках договора комиссии после ликвидации комитента.

Кроме того, компании интересовал вопрос, можно ли учесть в качестве безнадежных долгов задолженность банка, проходящего процедуру банкротства. В частности, по невозвращенному депозиту, невыплаченным процентам, неисполненным платежкам, а также по остатку на расчетном счете. Не менее волнующая тема об учете компанией расходов по договорам, заключенным до ее реорганизации в форме преобразования. Ведь в результате возникла новая компания. По всем вопросам позиция московских налоговиков совпадает с мнением Минфина России.

Как инспекторы рекомендуют учитывать доходы и расходы после ликвидации контрагентов

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Комиссионер по договору комиссии продал товары, принадлежащие комитенту. И получил от покупателей на расчетный счет деньги. Однако на момент их поступления комитент признан банкротом и исключен из ЕГРЮЛ. В каком порядке комиссионеру надо признать для целей налога на прибыль полученные деньги? После ликвидации комитент прекращает требовать от своих должников исполнения обязательств. Поэтому деньги, полученные от должников ликвидированного комитента, комиссионер признает в доходах в виде безвозмездно полученного имущества. Такой внереализационный доход комиссионер учитывает на дату поступления денег на его расчетный счет (письмо от 11.11.11 № 16-12/109664@*) При ликвидации комитента комиссионер включает в доходы не только сумму оплаты за товар, но и НДС. А вот включать сумму реализации товаров в базу по НДС нет оснований. Право собственности на товар, который реализует комиссионер, ему от комитента не переходит. Так что фактически не происходит реализации от комиссионера покупателю, значит, нет и оснований платить НДС
Банк не вернул компании депозит и не выплатил по нему проценты. Также банк не исполнил платеж на перевод денег контрагентам компании. Причиной стало банкротство. Вправе ли компания признать безнадежной данную задолженность банка? Да, вправе, но только после внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации банка. Решение о ликвидации принимает арбитражный суд после банкротства. Значит, компания включает задолженность банка и остаток денег на счете в расходы после ликвидации (письмо от 11.11.11 № 16-15/109658@) Подтвердить факт ликвидации банка можно выпиской из ЕГРЮЛ. Для получения выписки в инспекцию надо подать заявление. Его идеальный образец есть в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Получение выписки из ЕГРЮЛ. Внесение изменений в учредительные документы и ЕГРЮЛ»
Компания преобразовалась из ОАО в ООО. В итоге возникла новая компания. Она получила в инспекции два свидетельства. Одно о своей госрегистрации, другое о прекращении деятельности преобразованной организации. Вправе ли новая компания списать расходы по договорам, заключенным старой компанией, без их перезаключения? Да, вправе. Новая компания является правопреемником преобразованной компании. К ней переходят права и обязанности старой компании, в том числе по договорам и уплате налогов. В связи с этим новая компания как правопреемник учитывает расходы по договорам, заключенным ликвидированной компанией. Вместе с тем целесообразно перезаключить такие договоры для снижения рисков по признанию расходов (письмо от 19.07.11 № 16-15/071026@) Покупатели могут без проблем заявить вычеты НДС, если продавец реорганизовался. Но здесь важна дата внесения сведений о реорганизации в ЕГРЮЛ. До внесения счета-фактуры выставляют от имени старой компании, после – от новой. Если перепутать, инспекторы могут снять вычеты. В столичном регионе практика не сложилась, но в других округах судьи на стороне компаний (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22.02.11 № А64-1451/2010)

Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



Вас заинтересует

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль