НДФЛ. На вопросы отвечает ФНС России

986
Как часто обновляют уведомление об имущественном вычете НДФЛ? Возвращает ли компания налог при счетной ошибке? Как досдать несколько справок 2-НДФЛ? На эти и другие вопросы отвечает Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Уведомление об имущественном вычете НДФЛ обновляют каждый год

– Сотрудник нашей компании еще в 2008 году представил уведомление на имущественный вычет. С даты его получения мы не удерживали НДФЛ. Причем налог не платили также и с 2009 по 2011 год. Сейчас у нас проходит выездная проверка и инспекция требует уведомления за эти периоды. Эти требования правомерны?

– Да, правомерны. Налоговый агент предоставляет имущественный вычет на основании уведомления. Причем уведомление инспекция выдает на каждый налоговый период. Без него нет оснований предоставлять вычет. Причем вычет на жилье предоставляют лишь с того месяца, в котором работник обратился с уведомлением (письмо Минфина России от 08.07.2011 № 03-04-05/7-493).

– Получается, мы нарушили требования закона. Чем нам это грозит?

– Штрафом в размере 20 процентов за неудержание налога по статье 123 НК РФ. Посчитать его инспекция вправе от той суммы налога, которая исчислена у работника за 2009-2011 годы и не удержана.

Чтобы избежать спора, безопаснее удержать налог за три года и представить уточненные справки 2-НДФЛ. В любом случае работник вправе возместить налог за три года в инспекции. Но если этого не сделать, штраф можно оспорить. Некоторые судьи уверены, что работодатель вправе предоставлять вычет не только за тот год, на который выдано уведомление, но и за последующие периоды (постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2010 № А41-13516/08). Из статьи 220 НК РФ не следует, что компании надо ежегодно подтверждать право на имущественный вычет. И если общая сумма вычета не превышает расходов на строительство жилья, то штраф за неудержание НДФЛ необоснован.

При счетной ошибке НДФЛ возвращает компания

– В результате счетной ошибки мы излишне удержали у работника 104 рубля в декабре 2011 года. Все расчеты за прошлый год уже завершены. Зарплата выдана, и вся сумма налога удержана и перечислена. Вернуть налог сотрудник сможет только через инспекцию?

– Нет, вы вправе вернуть налог. Процедура возврата прописана в пункте 1 статьи 231 НК РФ. Возвращает излишне удержанный НДФЛ именно налоговый агент. Вы для сотрудника являетесь таковым. Поэтому в инспекцию по месту учета сотрудник в таком случае обращаться не должен.

– А как отразить лишние суммы в справке 2-НДФЛ за 2011 год?

– Исчисленный налог надо показать верно, то есть уже с учетом пересчета. А удержанный и перечисленный налог будет выше на сумму неверно посчитанной разницы. Излишне удержанный налог надо показать в строке 5.6.

Возврат налога не означает, что компания вправе удержать у сотрудника меньше НДФЛ в текущем году. Удержать надо ту сумму, которая исчислена без пересчета, а излишне удержанную за прошлый год вернуть на счет сотрудника в банке. Вправе ли компания сделать возврат за счет текущих платежей 2012 года - вопрос спорный. Некоторые инспекции на местах уверены, что возврат излишне удержанного налога в 2011 году за счет уменьшения платежей по НДФЛ в 2012 году невозможен. Но в кодексе такого ограничения нет. Значит, компания вправе заплатить меньше НДФЛ в бюджет, зачислив лишнюю сумму на счет сотрудника.

Как досдать несколько справок 2-НДФЛ

– Представили справки о доходах в инспекцию заранее, еще в середине февраля. Сейчас вспомнили, что не представили сведения на «физиков», у которых арендуем имущество. Время до начала апреля еще есть, так что мы еще вправе уточнить сведения без штрафа. Но как нам теперь сдать справки и реестр на арендодателей?

– В статье 230 НК РФ нет упоминания о реестрах вообще. Так что, если поданы не все справки 2-НДФЛ, недостающие сведения сдают с отдельным реестром.

– То есть сведения на всех работников повторно сдавать не надо?

– Нет, это не требуется. Вы уже отчитались за остальных сотрудников.

– А не задвоятся в инспекции реестры и справки? Если мы отправим другой реестр, не посчитают ли налоговики, что он заменяет старый?

– Нет, главное, чтобы реестр был за другим номером. Справкам на арендодателей также потребуется присвоить другие номера, которые не совпадают с ранее сданными сведениями 2-НДФЛ.

При смене юридического адреса в справках пишут новый ОКАТО

– В декабре у нашей компании изменился юридический адрес. Поменялся и ОКАТО. Но мы весь НДФЛ за декабрь перечислили по старому коду. Это верно?

– Нет, надо было перечислить налог частями. С той зарплаты, которая начислена за рабочие дни до переезда, следовало заплатить НДФЛ по старому коду. А с части оплаты после переезда уже по новому ОКАТО.

Компания удерживает НДФЛ у работника на дату выдачи зарплаты. Именно в этот момент появляется обязанность перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). А значит, если на эту дату изменились реквизиты ОКАТО, то в платежке надо записать новые коды. Если компания перечислила платеж по старым реквизитам, она вправе уточнить всю сумму, представив заявление в инспекцию.

– Справки о доходах мы еще не представляли. Какой ОКАТО проставить - старый или новый?

– Новый, поскольку справки вы сдаете уже по новому адресу, а в них можно поставить только один ОКАТО.

Для вычетов по НДФЛ учитывают детей супруга

– У сотрудника есть старший сын от первого брака, на него работник платит алименты. Второй ребенок - сын его нынешней супруги – проживает с ними совместно. В ноябре прошлого года у них родился совместный ребенок. В каком размере предоставлять вычеты работнику?

– А сколько лет старшим детям и учатся ли они где-то?

– Старшему 20 лет, он студент дневного отделения. А среднему не исполнилось еще 18 лет.

– В вашем случае общий размер вычетов составит 5800 рублей. На первого ребенка - 1400 рублей, так как отец платит на него алименты. На второго - также 1400 рублей. Несмотря на то что сотрудник не является отцом, вычет положен и супругу мамы ребенка. А на третьего совместного ребенка вычет повышенный - 3000 рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый агент обязан взыскать неудержанный НДФЛ

– Компания не вправе пересчитать сотруднику НДФЛ за прошлый год, если заявление о предоставлении повышенного вычета он представил только в 2012 году. Об этом Минфин России говорит в письме от 26.01.2012 № 03-04-05/8-72. А если ситуация такая, что сотрудник не имел права на повышенные вычеты, но компания предоставила их? К примеру, вычет на второго по возрасту ребенка посчитан как на третьего. Вправе ли она сейчас доудержать налог?

– Не только вправе. Пункт 2 статьи 231 НК РФ обязывает налогового агента взыскать тот налог, который не был удержан.

– А если компания подала сведения о невозможности удержать налог за 2011 год, это освобождает ее от данной обязанности?

– Нет, не освобождает. В данной ситуации речь о невозможности удержания заведомо не идет. Сотрудник продолжает работать и получать доходы. Вот если бы работник уже уволился, удержать налог после обнаружения ошибки компания действительно не может. Тогда надо сообщить в инспекцию о неудержанном налоге. Основание - пункт 5 статьи 226 НК РФ.

– Получается, по работающим специалистам надо уточнить сведения о невозможности удержать налог и поставить в них нулевую неудержанную сумму?

– Порядок уточнения касается всех справок о доходах. В том числе и тех, в которых стоит признак 2. Значит, их надо уточнить. Номер в них будет тот же, но сумма неудержанного налога нулевая.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Вы прячете убыток в этом году?

  • У нас прибыль 40%
  • Да 30%
  • Нет 30%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль