• Главная страница
  • » Статьи
  • » НДС. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

НДС. На вопросы отвечает Алексей Соборов (советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса)

451
Безопаснее не делить вычет по одному счету-фактуре

– Закупаем станки. Счет-фактуру поставщик оформил 2 марта. Этим же числом восемь станков мы ввели в эксплуатацию, два других поставим на баланс только в апреле, когда примем на работу новых сотрудников. Вправе ли мы применить вычет по НДС частями в разных налоговых периодах, в первом и во втором кварталах?

– Это спорный вопрос. В Налоговом кодексе нет прямого запрета на принятие к вычету сумм НДС частями в разных налоговых периодах. Главное, чтобы были соблюдены условия пункта 1 статьи 172 НК РФ. Иначе говоря, чтобы у вас был счет-фактура, а товар принят к учету. Однако, согласно позиции налоговой службы и Минфина России, которая изложена в письме от 13.10.10 № 03-07-11/408, заявить суммы входного НДС к вычету необходимо в полном объеме в том налоговом периоде, в котором возникло право на него.

– Как нам поступить, чтобы не было претензий со стороны проверяющих?

– Я считаю, что безопаснее всего оформить два счета-фактуры. Мартом – на восемь станков, а на два других днем, когда вы примете их к учету. Учитывая позицию ФНС, споров быть не должно.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Мы считаем, что компания вправе заявить вычет по оборудованию в момент его приемки, то есть когда отразит его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Когда компания введет в эксплуатацию основные средства, не важно. В кодексе нет на этот счет никаких ограничений (п. 2 ст. 172 НК РФ).

Ошибочный платеж от контрагента не облагается НДС

– Новый контрагент ошибочно перечислил деньги на наш расчетный счет. Мы сможем вернуть их только в следующем налоговом периоде, в начале апреля. Надо ли начислять НДС с ошибочного платежа?

– Правильно ли я понимаю, что никаких обязательств по поставке товара перед контрагентом у вас нет, а это перечисление всего лишь ошибка?

– Да, все верно. Деньги мы возвратим контрагенту.

– Тогда на эти суммы НДС начислять не требуется, ведь они не связаны с расчетами по оплате реализованных товаров. Основание – статья 162 Налогового кодекса. Замечу также, что НДС облагаются платежи, поступившие на расчетный счет компании в виде частичной оплаты за предстоящую поставку (ст. 146 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В Минфине России согласны с тем, что ошибочные платежи, попавшие на расчетный счет компании, НДС не облагаются. Чиновники высказались на этот счет в письме от 02.08.10 № 03-07-11/329. Хотя споры компаний с инспекциями не исключены и даже доходят до суда. Тем не менее судьи на стороне компаний. Они признают доначисления инспекторов незаконными (определение ВАС РФ от 30.03.11 № ВАС-214/11).

Инспекторы не вправе доначислять НДС по банковской выписке

– У нас проходит камеральная проверка. Налоговики запросили в банке выписку, по которой выявили, что поступления от покупателей больше, чем мы показали в декларации. Проверяющие решили, что мы занизили базу по НДС, доначислили налоги, а также пени и штраф. Правомерны ли действия инспекторов?

– Нет, инспекторы не правы. Одного факта превышения поступления денежных средств от покупателей над суммой реализации, которую компания поставила в декларации по НДС, недостаточно для доначисления. Инспекторы сначала должны проверять первичные документы компании. И если из них выяснится, что поступившие на счет средства являются выручкой от реализации, то только тогда можно рассчитать недоимку, пени и штраф. Но доначислять налоги исключительно по информации банков нельзя.

– Все операции по реализации товаров, которые попадают под обложение НДС в проверяемом налоговом периоде, мы отразили и в декларации, и в книге продаж. Поэтому с решением налоговой инспекции мы не согласны. Подскажите, как нам теперь оспорить доначисления?

– Вы вправе обжаловать решение инспекции в УФНС. Скорее всего в управлении не откажут в апелляции, поскольку судьи в таких случаях на стороне компаний. В других регионах дела в пользу налогоплательщиков уже есть (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28.03.11 № А45-12006/2010. – Примеч. ред.).

При экспорте необходим раздельный учет входного НДС

– У нас торговая компания. С февраля продаем товары в Скандинавии. Подскажите, как правильно принять к вычету входной НДС по товарам, если мы торгуем ими как внутри России, так и за границей?

– В отношении операций по реализации товаров на экспорт действует порядок, установленный пунктом 3 статьи 172 НК РФ. Согласно данной норме, суммы налога, относящиеся к операциям по реализации товаров на экспорт, принимаются к вычету на момент определения налоговой базы. Иначе говоря, последним числом квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. В частности, контракта, таможенной декларации и т. д.

– Надо ли нам вести раздельный учет НДС? В кодексе не сказано, по каким правилам его вести.

– Да, надо. В случае одновременной реализации товаров как на экспорт, так и внутри России необходимо вести раздельный учет сумм НДС, предъявленных поставщиками. И действительно, правила ведения раздельного учета в кодексе не установлены. Поэтому вы вправе самостоятельно определить порядок раздельного учета, отразив его в приказе об учетной политике.

– В какой момент принимать к вычету восстановленную сумму налога?

– Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором товар отгружается на экспорт. Основание – подпункт 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ.

Компенсация за брак освобождена от НДС

– Недавно заключили договор с иностранной компанией на поставку комплектующих для сборки мебели. По условиям контракта иностранный контрагент компенсирует нам расходы по выпуску бракованной продукции, если ее себестоимость превышает оговоренную сумму. Подскажите, компенсация облагается НДС?

– Нет, на компенсацию НДС начислять не потребуется. В налоговую базу включают суммы, связанные с оплатой реализованных товаров, работ или услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ. – Примеч. ред.). А суммы, которые вы получаете от продавца, к оплате реализованных товаров не относятся, значит, и включать их в налоговую базу по НДС не надо. Поддерживают такую позицию и в Минфине России (письмо от 30.11.10 № 03-07-08/343. – Примеч. ред.).

– Подскажите еще. Один из наших покупателей вернул некачественный товар. Поставить его на учет он еще не успел, брак выявили при приемке. Вправе ли мы оформить корректировочный счет-фактуру?

– Да, вы вправе так поступить. При возврате покупателем бракованной партии количество проданных товаров уменьшается. А с 1 октября 2011 года при уточнении количества поставщик вправе выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. – Примеч. ред.).

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 5.56%
  • Да, но мы все равно отвечаем 44.44%
  • Нет 50%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль