• Главная страница
  • » Статьи
  • » Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса)

486

Налог на прибыль. На вопросы отвечает Ирина Илларионова (советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса) Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Компания вправе сама решить, когда учитывать убыток

– При составлении декларации по налогу на прибыль за полугодие и девять месяцев мы уменьшили доходы на сумму убытка прошлых лет. По итогам 2011 года прибыль в компании получилась маленькая, поэтому мы не стали списывать убытки. Это не считается ошибкой?

– Нет, ошибки в этом нет. Налоговый кодекс не требует уменьшать прибыль на убытки прошлых лет в каждом отчетном периоде до их полного списания. Поэтому в зависимости от полученной прибыли вы вправе в одном отчетном периоде учитывать убыток, а в другом – нет.

– Подскажите еще. Правильно ли я понимаю, что в годовой декларации мы должны будем повторить уменьшение налоговой базы на сумму убытка прошлых лет, которую уже показывали в декларации за девять месяцев, если налоговая база за год будет больше, чем за девять месяцев?

– Да, совершенно верно. Но вы также можете не уменьшать налоговую базу за год на убытки прошлых лет. Это будет означать, что в 2011 году переноса убытков по статье 283 НК РФ вы не заявляли. Тогда по годовой декларации сумму налога потребуется заплатить полностью.

При разделении здания на офисы его сначала списывают

– У компании, в которой я работаю главбухом, есть собственное здание. Сейчас руководство планирует продать несколько помещений в нем. Для этого мы разделили здание на три части и оформили три новых свидетельства вместо одного. Подскажите, как нам правильно отразить это деление в налоговом учете?

– Во-первых, здание надо списать с баланса. Во-вторых, оприходовать три новых отдельных помещения. Первоначальная стоимость основного средства в налоговом учете меняется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения или частичной ликвидации (п. 2 ст. 257 НК РФ. – Примеч. ред.). Ваша компания просто разделила здание на три новых объекта. Поэтому первоначальную стоимость новых помещений надо определить исходя из остаточной цены здания и доли площади каждого помещения в нем.

– А как нам теперь определить срок полезного использования каждого нового помещения или он останется прежним?

– Срок службы не изменится. Он по-прежнему будет соответствовать установленному ранее сроку полезного использования здания. Согласны с такой позицией и чиновники (письмо Минфина России от 06.10.11 № 03-03-06/1/632. – Примеч. ред.).

Как посчитать срок эксплуатации подержанного актива

– Мы приобрели основное средство, которым пользовались сразу несколько владельцев. Последний из них оформил акт о приеме-передаче объекта. В графе «Фактический срок эксплуатации» записал только тот период, в течение которого сам пользовался этим активом. Сейчас мы добиваемся, чтобы он исправил эти данные на весь срок, учитывая период эксплуатации объекта у предыдущего продавца. Законно ли наше требование?

– В связи с чем вы хотите внести корректировку?

– Чтобы начислять амортизацию линейным методом.

– Вы правильно поступаете, и ваше требование правомерно. При линейном методе норму амортизации в отношении уже не нового объекта определяют с учетом срока его эксплуатации всеми предыдущими владельцами. Новый собственник вправе определить срок полезного использования как разницу между сроком, который установил последний владелец, и фактическим периодом эксплуатации этого основного средства (п. 7 ст. 258 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Фактический срок эксплуатации объекта можно подтвердить только актом приема-передачи по форме ОС-1 или ОС-1а. Так считают в Минфине (письмо от 05.07.10 № 03-03-06/1/448). Но если сведения в акте отсутствуют, компания вправе поступить следующим образом. Уменьшить срок полезного использования на период эксплуатации объекта продавцом. Тогда актив потребуется амортизировать в течение более длительного времени. Или попросить продавца исправить акт, что позволит быстрее списать актив. Поэтому договориться с прежним владельцем об исправлении документов выгоднее.

Актив с нулевой остаточной стоимостью можно продать по любой цене

– У нас на балансе числится автомобиль. На учет мы его поставили 24 ноября 2006 года с балансовой стоимостью 2 млн рублей. На 1 января 2012 года остаточная стоимость – 0 рублей. По какой цене мы можем продать этот автомобиль с тем, чтобы при проверке цену не оспорила инспекция?

– Вряд ли цену, по которой вы выставите машину на продажу, налоговая инспекция станет оспаривать. Ведь с 1 января 2012 года статья 40 НК РФ уже не применяется. Введен новый порядок контроля цен по так называемым контролируемым сделкам. Но новые правила касаются взаимозависимых компаний.

– Правильно ли я понимаю, что наша сделка не попадет под условия признания ее контролируемой?

– Да, вы все правильно поняли. Я считаю, что данная сделка под такие условия не попадает.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». С 2012 года на контроле у налоговиков сделки между взаимозависимыми российскими компаниями или «физиками», если сумма доходов по сделкам за год превышает за 2012 год 3 млрд, за 2013-й – 2 млрд, с 2014 года – 1 млрд рублей. Заинтересуют проверяющих также сделки на сумму 100 млн рублей и более с зависимыми компаниями, применяющими «вмененку», и на сумму 60 млн рублей с организациями, которые освобождены от уплаты налога на прибыль (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Сделки с «подставными» посредниками тоже на контроле у налоговиков.

Порядок уплаты авансов по прибыли определяют на каждую отчетную дату

– Компания создана в четвертом квартале 2010 года. Деятельность начали вести только с марта 2011го. В декларации по налогу на прибыль со второго квартала 2011 года исчисляли ежемесячные авансовые платежи, так как доход компании превысил 3 млн рублей за квартал. Вправе ли мы с первого квартала 2012 года перейти на поквартальную уплату авансов?

– А выручка в компании за 2011 год получилась меньше 40 млн рублей, то есть она не превышает 10 млн за каждый квартал?

– Нет, в каждом квартале суммы были меньше 10 млн.

– В этом случае у вас нет обязанности исчислять авансовые платежи ежемесячно. Компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн рублей за квартал, уплачивают только квартальные авансы по итогам отчетного периода (п. 3 ст. 286 НК РФ. – Примеч. ред.). При условии, что такой порядок закреплен в учетной политике.

– Надо будет каждый квартал рассчитывать среднеквартальную выручку, чтобы знать, платить или не платить ежемесячные авансы?

– Да, верно. При сдаче налоговой декларации за первый квартал 2012 года на 1 апреля потребуется снова рассчитывать выручку за квартал, чтобы определить, надо ли платить авансовые платежи во втором квартале. И так на каждую отчетную дату.

Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Опрос

Ваши инспекторы путают налоги в требованиях по камералкам?

  • Да, тогда мы не отвечаем 12.5%
  • Да, но мы все равно отвечаем 62.5%
  • Нет 25%
результаты

Рассылка



© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Зарегистрируйтесь и продолжите читать статью.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь.
Это бесплатно и займет меньше минуты.

После регистрации совершенно бесплатно Вам будут доступны:

  • 12 495 статей на самые актуальные темы
  • ежеминутно обновляемые новости для бухгалтера
  • 5710 шаблонов и форм документов для работы
  • 10 электронных сервисов
Ваш подарок: «Гид по заполнению формы 6-НДФЛ» – сборник примеров заполнения нового отчета для самых разных ситуаций.
Подарок будет отправлен на Вашу почту сразу после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль